Торговый сбор введен в Москве. Как платить торговый сбор, ставки торгового сбора, документы, сроки уплаты смотрите в нашей энциклопедии по торговому сбору.
Вы узнаете:
- Кто должен платить торговый сбор
- В каких городах вводятся торговые сборы
- Пример расчета торгового сбора в Москве
Кто платит торговый сбор
Торговый сбор платят фирмы и индивидуальные предприниматели, которые торгуют в Москве. Но есть и исключения из правила. В таблице приводим перечень тех, кто платит торговый сбор, и кто не платит.
Перечислять торговый сбор нужно, если вы торгуете в Москве:
- через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», далее — Закон № 62). Например, через магазины и павильоны;
- через стационарные торговые объекты (палатки, киоски) без торгового зала. Исключение — автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
- через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62);
- либо если вы являетесь управляющей компанией по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62).
При этом законодательством не установлено, на каком праве компания или коммерсант должны пользоваться объектом торговли, чтобы перечислять торговый сбор. Поэтому платить сбор должен тот, кто непосредственно торгует на объекте (п. 1 ст. 412 НК РФ). Это может быть как собственник, так и арендатор.
Например, если компания (предприниматель) сдает магазин в аренду, а арендатор ведет в нем торговлю, плательщиком торгового сбора будет арендатор.
Для уплаты торгового сбора в Москве в 2016 году нужно знать ставки торгового в Москве. Ставки торгового сбора мы привели в таблице. Обратите внимание, что ставка торгового сбора в Москве
Ставка торгового сбора в Москве зависит от вида объекта, через который вы торгуете, от площади объекта торговля. Также ставка торгового сбора зависит от территории, на которой вы торгуете.
Торговый сбор введен как на территории Москвы, так и Новой Москвы. Учитывайте это.
Сроки уплаты торгового сбора в 2016 году
Срок уплаты торгового сбора — ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Таким образом, торговые сборы нужно заплатить за 2 квартал не позднее 25 июля 2016 года, за 3 квартал 2016 год не позднее 25 октября, за 4 квартал 2016 года — не позднее 25 января 2017 года.
Важно: торговля со склада в Москве торговым сбором не облагается. Также не должны платить торговый сбор производители товара, если они торгуют только собственным товаром.
Ставки торгового сбора в Москве
Обратите внимание, что торговля со склада в Москве торговым сбором не облагается.
В Москве установлены следующие ставки торгового сбора (за квартал).
№ п/п |
Вид торговой деятельности |
Физический показатель |
Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
|---|---|---|---|
|
1. |
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: |
Объект осуществления торговли |
|
|
1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; |
81 000 |
||
|
2) районах и поселениях, входящих вЗеленоградский, Троицкий и Новомосковскийадминистративные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы,Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; |
28 350 |
||
|
3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы |
40 500 |
||
|
2. |
Развозная и разносная розничная торговля |
Объект осуществления торговли |
40 500 |
|
3. |
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: |
||
|
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: |
Объект осуществления торговли |
||
|
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; |
60 000 |
||
|
б) районах и поселениях, входящих вЗеленоградский, Троицкий и Новомосковскийадминистративные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы,Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; |
21 000 |
||
|
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы |
30 000 |
||
|
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: |
1 кв. метр площади торгового зала |
||
|
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; |
1200 рублей за каждый кв. метр площади объекта осуществления торговли, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади объекта осуществления торговли свыше 50 кв. метров |
||
|
б) районах и поселениях, входящих вЗеленоградский, Троицкий и Новомосковскийадминистративные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы,Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; |
420 рублей за каждый кв. метр площади объекта осуществления торговли, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади объекта осуществления торговли свыше 50 кв. метров |
||
|
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный,Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы |
600 рублей за каждый кв. метр площади объекта осуществления торговли, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади объекта осуществления торговли свыше 50 кв. метров |
||
|
4. |
Организация розничных рынков |
1 кв. метр площади розничного рынка |
50 |
С каких видов деятельности нужно платить торговый сбор, а с каких — нет
Торговля через интернет: кто платит. Сбор платить не нужно. Так как, торгуя через интернет, торговые объекты вы не используете. Значит, ваша деятельность не носит признак торговой. Следовательно, сбор перечислять не надо. Согласны с этим и чиновники из Департамента экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15).
Бары, кафе, рестораны: кто платит. Реализация продуктов в данных структурах к торговле не относится. Это услуги общепита. Поэтому, сбор перечислять не следует. Но если вы будете торговать на вынос, придется заплатить сбор (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-11-09/4296).
Торговля со склада: кто платит. В отношении торговли со склада ставки сбора в Москве не установлены. Поэтому, платить торговый сбор не нужно (письма Департамента финансов г. Москвы от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15 и от 20.04.2014 № 90-01-01-07-53/15).
Бытовые услуги: кто платит. Это услуги, а не торговля. Соответственно, перечислять сбор не следует.
Срок уплаты торгового сбора
Платите торговый сбор не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). А вот отчетность по торговому сбору сдавать вам не нужно. Поскольку отчетных периодов и форм отчетности в отношении сбора не установлено (ст. 414 НК РФ).
Кто освобождается от уплаты торгового сбора
От уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, работающие на патентной системе. А также организации и бизнесмены — плательщики ЕСХН.
Кроме того торговый сбор не совместим с вмененкой. В отношении видов деятельности, которые облагаются торговым сбором, применять ЕНВД нельзя (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Полный перечень льготников по торговому сбору мы привели в таблице ниже.
Таблица. Кто не платит торговый сбор
Бухучет торгового сбора
Законодательство не регламентирует бухучет торгового сбора. Поэтому тем организациям на упрощенке, кто применяет объект доходы минус расходы, можно отражать сбор как расход по обычным видам деятельности на счете 26 или 44. В таком случае начислите торговый сбор проводкой:
ДЕБЕТ 44 (26) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор за квартал;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
— уплачен торговый сбор
А вот для упрощенцев, которые работают на объекте доходы, есть еще два метода учета торгового сбора. Так, можно начислять сбор сразу в уменьшение налога при УСН. Так как сбор для доходников — платеж, уменьшающий единый налог. Проводки следующие:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор за квартал;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
— уплачен торговый сбор.
Либо торговый сбор сразу можно отражать на счет 99, как сам упрощенный налог. Записи такие:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор за квартал;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» КРЕДИТ 51
— уплачен торговый сбор.
Выбранный вариант учета торгового сбора закрепите в учетной политике.
Представляем вашему вниманию список плательщиков торгового сбора в Москве.
Как узнать, являюсь я плательщиком торгового сбора или нет
Сразу скажем, что проверить, являетесь вы плательщиком торгового сбора или нет, очень просто. Достаточно посмотреть таблицу плательщиков торгового сбора в Москве и льготы по торговому сбору. И если вы попадаете под названные категории и у вас нет льгот, то вы должны платить торговый сбор по торговле в Москве.
Список плательщиков торгового сбора
На сайте Департамента экономической политики Москвы опубликован список плательщиков торгового сбора. Торговый сбор и список плательщиков постоянно обновляются.
Обратите внимание, что это список тех, кто является плательщиком торгового сбора, но вовремя не подал специальное уведомление в налоговую. Если вы подали уведомление, то вы в списке можете не значиться.
Может так случиться, что вы по ошибке попали в список плательщиков торгового сбора. Например, в случае если у вас льгота.
Если Вы не согласны с включением объекта в список, вы вправе в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития города Москвы.
Если ваша фирма (ИП) попали в список плательщиков торгового сбора, то для вас предусмотрены штрафы за непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора в Москве. Штраф составит 10% от доходов за период работы без уведомления, но не менее 40 000 руб. Это следует из письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229.
Штрафы по торговому сбору выписывают налоговики.
Допустим, вы работали весь июль без уведомления. И заработали 500 000 рублей. Значит, вы должны будете заплатить штраф по торговому сбору в размере 50 000 рублей (500 000 руб. x 10%).
Также вам запрещено уменьшать суммы основного налога на торговый сбор. Например, упрощенцы на доходах не вправе без уведомления ставить торговый сбор в вычет по упрощенному налогу.
Ответы департамента экономической политики Москвы на вопросы о штрафах:
- Что будет, если Вы не успели подать обращение об исключении объекта из списка? Если обращение об исключении из списка не подано в течение 20 календарных дней с даты публикации, Департаментом экономической политики составляется Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или Акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором. Акты будут направлены в налоговые органы и вам. Налоговые органы ставят вас на учет плательщика торгового сбора и выписывают требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа. Штраф равен 10% от доходов за период, в котором они осуществляли деятельность без подачи уведомления, но не менее 40 тысяч рублей. А также налоговики выпишут пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа. В этом случае плательщики торгового сбора теряют право на уменьшение других налогов на сумму торгового сбора.
- Какой штраф должны уплатить плательщики торгового сбора, если они не подали или несвоевременно подали уведомления в налоговые органы? Если в отношении объекта торговли подано уведомление с недостоверными сведениями и составлен акт Департамента экономической политики и развития города Москвы, индивидуальный предприниматель или организация должны уплатить в налоговые органы недостающую сумму торгового сбора, а также пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от недостающей суммы торгового сбора за каждый день просрочки платежа.
Заявление об исключении торгового объекта из списка незарегистрированных объектов торгового сбора
Заявление ООО «Альфа» включено в список незарегистрированных объектов торгового сбора по местонахождению стационарного торгового объекта с торговым залом по адресу: г. Москва, улица Фестивальная, дом 2В. Дата включения в список – 12.02.2016. Сообщаем, что фактически торговая деятельность с использованием данного объекта не ведется. Согласно пункту 4 письма Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-11-09/59842 организации, владеющие объектами, которые не используются в торговой деятельности, не подлежат постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора. На основании изложенного просим исключить объект из списка.
18.02.2016 |
Как заполнить платежку по торговому сбору
Платежное поручение на перечисление торгового сбора составьте по типовой форме 0401060, приведенной в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Каждому ее полю присвоен свой номер. Прокомментируем основные моменты, на которые вам нужно обратить внимание.
В поле 6 «Сумма прописью» заполните прописью с заглавной буквы перечисляемую сумму торгового сбора. При этом слово «рубль» напишите в соответствующем падеже без сокращений (приложение 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19.06.2012 № 383-П). Например, «Шестьдесят одна тысяча двести пятьдесят рублей». Напомним, что сумма торгового сбора зависит от района осуществления торговли.
В поле 7 платежки сумму укажите цифрами, разделив рубли и копейки знаком «–», если копеек нет, после суммы платежа проставьте знак «=». Допустим, так: 61250=.
В поле 21 «Очередность платежа» проставьте очередность платежа в соответствии с налоговым законодательством. А именно: при уплате торгового сбора вписывается значение 5.
Поле 22 «Код» предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Этот реквизит вписывают, только если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 Указания Банка России от 15.07.2013 № 3025-У). При уплате текущих сборов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Поэтому в поле «Код» при перечислении торгового сбора укажите значение 0. Незаполненным поле 22 не оставляйте. Иначе банк может не принять документ к исполнению.
Если торговый сбор уплачивает организация, то в поле 101 «Статус плательщика» проставьте 01, если же плательщиком сбора является предприниматель — 09.
В поле 104 вписывают код бюджетной классификации — КБК. КБК для уплаты торгового сбора в Москве установлен приказом ФНС России от 20.07.2015 № ММВ-7-1/292@. Поэтому при заполнении платежного поручения на уплату торгового сбора укажите следующий КБК — 182 1 05 05010 02 1000 110.
В поле 105 укажите восьми- или одиннадцатизначный код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. Представители ФНС в письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ пояснили, что в платежном поручении нужно ставить код ОКТМО той территории, на которой находится объект торговли. То есть если компания зарегистрирована, например, во Владимире, а торговая точка у нее находится в Москве, то в платежке нужно указать ОКТМО по месту нахождения торговой точки. Ведь по закону встать на учет в качестве плательщика торгового сбора нужно именно по месту расположения торговой точки (п. 7 ст. 416 НК РФ). Это что касается стационарной торговой точки. Если же торговля происходит через автолавку или другой нестационарный объект, вписывают ОКТМО по месту торговли.
В поле 106 «Основание платежа» при перечислении торгового сбора укажите двузначный буквенный код «ТП» (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
При перечислении торгового сбора за III квартал 2015 года в поле 107 «Налоговый период» отметьте КВ.03.2015.
В полях 108 и 109 «Номер документа» и «Дата документа» платежного поручения запишите значение 0 (п. 9 и 10 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).
В поле 24 «Назначение платежа» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением денежных средств, например «Торговый сбор за III квартал 2015 года».