Вопрос
Вопрос по страховым взносам предпринимателя: ИП совмещает два режима налогообложения: ЕНВД с работниками и УСН без работников. Налог по ЕНВД уменьшается на 50% взносов в ПФР, уплаченных за работников. Можно ли налог по УСН уменьшить на всю сумму фиксированных взносов за ИП (в том числе и с суммы, превышающей 300 тыс. руб.)
Ответ
Для ИП, которые работают с сотрудниками и без персонала, действуют разные правила по учету страховых взносов при расчете налогов. См. таблицу ниже.
Как ИП уменьшать налоги спецрежимов на взносы
|
Какие режимы совмещает ИП |
Как ИП ведет деятельность |
|
|---|---|---|
|
с работниками |
в одиночку |
|
|
ЕНВД и УСН с объектом «доходы» |
Распределите пропорционально доходам от УСН и ЕНВД все взносы ИП и сотрудников, занятых в обоих режимах. Также отнесите к каждой системе взносы работников, занятых только в этом спецрежиме. На «вмененную» часть взносов уменьшайте ЕНВД. На «упрощенную» часть — УСН. Оба налога уменьшайте не более чем на 50% |
Отнесите все личные взносы на вмененку или УСН или разделите их между режимами. Порядок выберите самостоятельно. Уменьшайте ЕНВД и налог по УСН без ограничений |
Получается, что ИП без персонала вправе сам выбирать, как учитывать личные взносы:
- учитывать при ЕНВД;
- учитывать при УСН;
- распределять между спецрежимами.
А вот коммерсантам с работниками надо распределять все взносы -- как за работников, так и за себя.
Налоговый кодекс не уточняет, надо ли распределять личные взносы ИП между спецрежимами и соблюдать лимит в 50%, если работники ИП заняты только в одном режиме.
При этом есть общее правило, что совмещении ЕНВД и УСН предприниматель обязан вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому всю сумму личных взносов предпринимателя относить только на один режим опасно, если коммерсант работает с сотрудниками. Тут действует правило о раздельном учете.
Заметим, что налоговики не против, чтобы коммерсант рассчитывал УСН как ИП-одиночка -- без учета лимита в 50%. Ведь в упрощенке сотрудники не заняты. Такой вывод содержат письма ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779 и от 29.12.2014 № ГД-3-3/4552.
Статья по теме: Фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя
Полезные статьи из свежего номера:
Шесть показателей, которые налоговики сверят в отчетах за 2017 год
Аванс и зарплата в марте: когда и сколько выдать и что делать с НДФЛ
Наглядные схемы, которые помогут правильно заполнить 6-НДФЛ за год