Вопрос
Физлицо погасило задолженность перед ООО по договору об отступном в виде земельного участка для организации крестьянского хозяйства. Как в налоговом учете отразить расходы на покупку земли, если крестьянское хозяйство не планируется и земля будет продаваться. ООО применяет упрощенку.
Ответ
ООО вправе учесть расходы на приобретение земельных участков с целью дальнейшей перепродажи при применении УСН. Данные расходы должны учитываться в момент реализации земельных участков, а не в момент их приобретения.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в расходах в целях применения УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. В состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом по гл. 25 НК РФ. Земля не относится к амортизируемому имуществу.
Но согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров.
Как указал Минфин России в Письмах от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В иных случаях расходы на приобретение земельных участков не учитываются в расходах на УСН.