Код бюджетной классификации (КБК) – это обязательный реквизит расчета по форме 6-НДФЛ. Этот код не только влияет на порядок заполнения отчета, но и определяет состав самой формы. Давайте разберем, как правильно заполнить КБК в 6-НДФЛ в 2024 году, объясним, как они связаны и где их указывать, чтобы избежать штрафов от ФНС.
Изменения в КБК по НДФЛ в 2024 году
КБК является специальным кодом, который идентифицирует бюджетный орган, куда будут перечислены налоговые средства. Правильное указание КБК важно для корректного зачисления средств в бюджет. В 6-НДФЛ код указывается в титульном листе отчета.
Неправильное указание КБК может привести к неправильному зачислению средств и, как следствие, к возможным штрафам от ФНС. Поэтому важно внимательно проверить и правильно заполнить этот реквизит.
В 2024 году КБК на НДФЛ не указывается в платежках. Теперь все платежи идут на КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510.
КБК по НДФЛ указывайте в 6-НДФЛ и в уведомлениях по НДФЛ.
В 2024 году платите налоги и взносы в бюджет только одним способом — единым платежом. Соответственно, придется подавать уведомления, чтобы платеж попал на конкретный налог или взносы.
С 1 января 2024 года все компании и предприниматели обязаны подавать уведомления в ИФНС на налоги или взносы. По уведомлениям инспекторы зарезервируют ваши платежи, то есть перенесут суммы из сальдо ЕНС в отложенную переплату, распределят на конкретные КБК.
Как и где указывать КБК в 6-НДФЛ
В 2024 году заполнение 6-НДФЛ напрямую зависит от кодов бюджетной классификации (КБК). Раздел 1 отчета требуется заполнить отдельно для каждого КБК, на который перечисляли или планируете перечислить подоходный налог за отчетный период. Например, если вы выплачивали НДФЛ по разным кодам, для каждого из них необходимо заполнить свой раздел 1 в 6-НДФЛ.
Раздел 2 нового 6-НДФЛ составляется отдельно для каждого КБК и ставки подоходного налога. Однако, если выплачивались доходы, облагаемые одной и той же ставкой 13 процентов и перечисленные на один КБК, их можно отразить в одном разделе 2 расчета. При этом не важно, по какому именно основанию была применена стандартная ставка.
При заполнении 6-НДФЛ в 2024 году используются как стандартные, так и специальные КБК. Например, специальные КБК предназначены для отражения НДФЛ по ставке 15 процентов, удержанного с дохода, превышающего 5 миллионов рублей в год. Также введены специальные коды для доходов, выплачиваемых физическим лицам в виде дивидендов. Таблица КБК размещена в этой статье ниже. А как показать коды в 6-НДФЛ смотрите на картинке.
Заполнение КБК в новой форме расчета 6-НДФЛ остается таким же, как и ранее. Бухгалтер должен внести двадцатизначный код в соответствующее поле расчета, фиксируя символы кода слева направо. Все знакоместа поля должны быть заполнены.
КБК для указанных выплат сотрудникам 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если сумма дохода нарастающим итогом превышает 5 млн. руб., код дохода будет иным: 182 1 01 02080 01 1000 110.
Раздел 1
В разделе 1 обновленного расчета 6-НДФЛ предусмотрено специальное поле 010 для внесения КБК (согласно п. 25 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Если в отчетном периоде были выплаты НДФЛ по разным кодам бюджетной классификации, необходимо заполнить отдельный раздел 1 на каждый КБК в 6-НДФЛ.
В строке 010 "Код бюджетной классификации" раздела 1 укажите КБК, на который должен быть зачтен НДФЛ, перечисленный в составе ЕНП (единого налогового платежа). Ошибка будет, если укажете КБК по ЕНП в этой строке расчета. Такой отчет ФНС не примет, и есть риск уплаты пеней и штрафов.
Образец, как заполнить стандартный КБК в разделе 1 нового 6-НДФЛ при условии, что НДФЛ платился по стандартной ставке 13 процентов с зарплаты в 2024 году, можно найти ниже.
Раздел 2
В разделе 2 новой формы расчета 6-НДФЛ предусмотрено специальное поле 105, где бухгалтеры должны отражать коды бюджетной классификации. Однако заполнение КБК в этом разделе имеет более сложный порядок. Необходимо отразить данные не только по кодам бюджетной классификации, но и по ставкам НДФЛ, которые применялись к доходам физических лиц.
В поле 105 "Код бюджетной классификации" раздела 2 расчета 6-НДФЛ укажите код классификации, на который должен быть зачтен НДФЛ, перечисленный в составе налогового платежа по соответствующей ставке (согласно подпункту 2 пункта 28 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
При заполнении КБК в разделе 2 6-НДФЛ следует учитывать следующее правило: для 13 процентной ставки НДФЛ необходимо указывать код бюджетной классификации только в том случае, если налог перечисляется на разные КБК в зависимости от основания применения этой ставки. Если налог перечисляется на один КБК, то указание кода КБК в поле 105 раздела 2 не требуется.
Образец заполнения КБК в разделе 2 новой формы 6-НДФЛ можно найти ниже.
КБК по НДФЛ в 2024 году
|
КБК |
Налог |
|
НДФЛ налогового агента по доходам работников |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
НДФЛ налогового агента по доходам работников – с доходов сверх 5 млн руб. (с превышения) |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
|
НДФЛ налогового агента по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.) |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
НДФЛ по доходам не больше 5 млн руб. у ИП и лиц, занятых частной практикой |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
|
НДФЛ по доходам больше 5 млн руб. (с превышения) у ИП и лиц, занятых частной практикой |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
|
НДФЛ с доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.) |
182 1 01 02130 01 1000 110 |
|
НДФЛ с доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 руб.) |
182 1 01 02140 01 1000 110 |
Платежка по НДФЛ в 2024 году
Бухгалтеры оформляют платежное поручение по НДФЛ по новым правилам в 2024 году. Смотрите образец платежки с новыми кодами.
Образцы платежек по НДФЛ 2024 году
Платежка по НДФЛ в 2024 году
Скачать образец
Что значит для бухгалтера отмена платежек со статусом 02
Платежное поручение по НДФЛ оформляют по платежам, которые платят на ЕНС.
Как заполнить платежное поручение по ЕНП 
Скачать образец
В поле 101 платежки по ЕНП указывают код статуса плательщика «01». В поле 102 вместо КПП российские организации ставят «0», но вправе указать КПП плательщика. В полях 106–109 платежки по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите «0»
Какие изменения произошли в КБК по НДФЛ в 2024 году
Изменились КБК по НДФЛ в 2024 году. КБК утверждены приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 20.11.2023 № 185н.
|
КБК |
Значение в 2023 году |
Значение в 2024 году |
|
182 1 01 02010 01 1000 110 |
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов |
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов |
|
182 1 01 02030 01 1000 110 |
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации |
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) |
|
182 1 01 02080 01 1000 110 |
Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов) |
Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) |
|
182 1 01 02130 01 1000 110 |
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) |
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей) |
|
182 1 01 02140 01 1000 110 |
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) |
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей) |