Вопрос
Наша организация имеет право на применение пониженного тарифа по уплате страховых взносов (ОКВЭД 85-11, новый - 86-10). Но с начала 2016 г. страховые взносы начислялись и оплачивались нами по общему тарифу. Как правильно сделать корректировку РСВ-1 и 4-ФСС, и как заполнить эти отчеты за год уже с учетом пониженного тарифа?
Ответ
Ваша ошибка не привела к недоимке взносов, поэтому вы можете как подать уточненные 4-ФСС, РСВ-1, так и скорректировать взносы уже в годовых отчетах (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В любом случае заполняйте полностью все данные отчетов с учетом пониженных тарифов. Никаких корректировок по строке 120 раздела 4 РСВ-1 не надо делать, так как здесь отражают только доначисленные взносы по итогам проверок (порядок заполнения, утв. постановлением ПФР от 16.01.2014 № 2п). А у вас уменьшение взносов. Покажем, как заполнить отчеты на примере РСВ-1.
Раздел 3.2. Здесь рассчитайте долю доходов от льготируемого вида деятельности в общей сумме поступлений за полугодие. Для этого сначала нужно определить общую сумму доходов, облагаемых налогом по УСН. К ним относятся выручка от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Общую сумму доходов отразите по строке 361 раздела 3.2. А доходы от вида деятельности, по которому предусмотрен пониженный тариф, покажите по строке 362 раздела 3.2. Долю доходов от основного вида деятельности укажите по строке 363.
Пример 1. Как заполнить таблицу 3.2 формы РСВ-1 за полугодие
ООО «Салют» применяет УСН. Основной деятельностью компании является перевозка пассажиров. Помимо этого фирма сдает в аренду легковой автомобиль. Для упрощенцев, которые занимаются транспортной деятельностью, предусмотрен пониженный тариф страховых взносов (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Бухгалтер рассчитал по итогам полугодия долю доходов ООО «Салют» от перевозок в общих поступлениях. Доходы от перевозок, облагаемые налогом по УСН, за полугодие составили 2 200 000 руб. А доходы от сдачи машины аренду равны 600 000 руб. Общая сумма поступлений – 2 800 000 руб. (2 200 000 руб. + 600 000 руб.). Доля доходов от перевозок составила 79% (2 200 000 руб. : 2 800 000 руб.). Значит, фирма вправе применять пониженный тариф взносов по итогам полугодия.
Раздел 2.1. Здесь надо отразить суммы начисленных страховых взносов по всем работникам. В шапке раздела указывают код тарифа. В нашем случае это 07 -- код упрощенца, применяющего пониженный тариф.
Раздел 2.1 состоит из двух частей. В верхней части раздела рассчитывают пенсионные взносы. В нижней -- медицинские. Поскольку взносы в ФФОМС льготники не платят, то упрощенцу нужно заполнять только верхнюю часть раздела.
Пенсионные взносы упрощенцы-льготники считают с выплат работников в пределах 796 000 руб. Базу, облагаемую взносами, нужно отразить по строке 204 раздела 2.1.
Сумму рассчитанных взносов по тарифу 20% покажите по строке 205. А вот строку 206, где отражают взносы со сверхлимитных выплат, оставьте пустой.
По строке 207 отразите численность работников, с выплат которым рассчитывали взносы в ПФР. А вот по строке 208 нужно показать число сотрудников, выплаты которых превысили в 1-м полугодии 796 000 руб.
Читайте больше по теме: