НДФЛ по беспроцентному займу

170

Вопрос

При прощении долга по договору займа у заемщика физического лица возникает экономическая выгода в виде суммы прощенного долга по договору займа, которую не надо возвращать. Данный доход подлежит налогообложению по ставке 13% согласно п. 1 ст.224 НК РФ. А если беспроцентный заем учредитель возвращает по истечению срока договора займа, то у него возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая по ст 35% согласно п.2 ст.224 НК РФ? 

Ответ

Да, вы все написали верно. Рассмотрим две ситуации.

Организация простила заемщику долг

Если организация простит заемщику долг по займу, то у заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ в сумме полученного займа. Доход при этом облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика, которому простили долг по договору беспроцентного займа, не возникает. Это подтверждает и Минфин России (письма от 28.10.2014 № 03-04-06/54626 и от 15.07.2014 № 03-04-06/34520).

Правда, в данном случае встает вопрос об обложении суммы прощенного долга страховыми взносами. Контролирующие органы придерживаются мнения, что на сумму прощенного долга нужно начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 № 1212-19 и от 21.05.2010 № 1283-19 и ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Но по этому вопросу есть положительная арбитражная практика, когда суд принял сторону страхователя, не начислившего взносы с суммы прощенного долга (постановление ФАС Поволжского округа от 13.06.2013 № А65-21495/2012). Аргументы такие. Страховые взносы начисляются с выплат в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А прощенный долг относится к гражданско-правовому договору и не связан с выполнением трудовых функций или каких-то работ либо услуг.

Заемщик вернул долг

В этом случае на дату возврата займа у физлица возникает доход в виде материальной выгоды – экономии на процентах (ст. 212 НК РФ). Он облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы в данном случае не начисляются (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и письмо Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.61%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.94%
  • в других бухгалтерских программах 19.75%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.93%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.47%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль