Проводки по реализации работ

1976

Вопрос

В учете исполнителя реализация работ отражается проводками: Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации работ (услуг).Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг). Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации работ (услуг). А мне нужно В учете ЗАКАЗЧИКА реализация работ отражается проводками

Ответ

Если организациями заключен договор подряда на изготовление продукции по заказу, исполнитель должен выставить акт выполненных работ. Оформлять товарную накладную в этом случае не нужно, поскольку она используется при передаче товара по договору купли-продажи.

Поскольку предметом договора является выполнение работы и передача ее результата заказчику, в учете исполнителя реализация работ отражается проводками:

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации работ (услуг).

Дебет 90-2 Кредит 20 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации работ (услуг).

В учете заказчика изготовленная подрядным способом продукция отражается проводками:

Дебет 20 Кредит 60 – учтены прямые затраты на выполнение производственного заказа (на основании акта).

Дебет 43 Кредит 20 – оприходована готовая продукция по фактической себестоимости.

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)

«§ 1. Общие положения о подряде

Статья 702. Договор подряда

1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.*

2. К отдельным видам договора подряда (бытовой подряд, строительный подряд, подряд на выполнение проектных и изыскательских работ, подрядные работы для государственных нужд) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не установлено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.

Статья 703. Работы, выполняемые по договору подряда

1. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.*

2. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

3. Если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика».

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720783 ГК РФ).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. 

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:*

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Расходами будут:

  • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
  • расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:*

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:*

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 6890).

3.Рекомендация: Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Прямые затраты, которые непосредственно связаны с выполнением заказа, отражайте по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами учета расходов. Чтобы обеспечить аналитический учет затрат, стоит открыть отдельные субсчета для каждого открытого заказа. Назвать эти субсчета можно, например, по номерам заказов: «Заказ № 1», «Заказ № 2» и т. д.

Затраты отражайте следующим образом:*

Дебет 20 Кредит 10 (70, 69, 60...)
– учтены прямые затраты на выполнение производственного заказа.

Учет по фактической себестоимости

Фактическую производственную себестоимость учитывайте сразу же на счете 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. При этом делайте проводку:*

Дебет 43 Кредит 20 (23)
– оприходована готовая продукция по фактической себестоимости.

 

4.Статья: Акт выполненных работ: зачем нужен и как оформить

Елена Ромашкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Для оформления отношений с контрагентами индивидуальный предприниматель составляет ряд обязательных документов, которые в случае разногласий помогут доказать правоту той или иной стороны. В этой статье мы поговорим об одном из таких документов — акте выполненных работ.

Прежде всего скажем, что такое акт выполненных работ (оказанных услуг). Под актом понимается документ, подтверждающий факт выполнениязаказа, предусмотренного условиями предварительно заключенного договора или соглашения. Как видно из данного определения, актвыполненных работ (оказанных услуг) имеет существенное значение в договорных отношениях. Этим документом исполнитель подтверждает, что выполнил работу, оказал услугу. На основании акта выполненных работ(оказанных услуг) исполнитель вправе требовать оплату. Далее мы рассмотрим случаи, когда необходимо составлять указанный документ.

Когда составляют акт выполненных работ(оказанных услуг)

Действующим законодательством обязательное составление акта предусмотрено только в двух случаях:

В то же время специалисты финансового ведомства отмечают, что составление акта выполненных работ (оказанных услуг) необходимо, если это предусмотрено гражданским законодательством или самим договором. Об этом — письма Минфина России от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750от 20.08.2007 № 03-03-06/1/576 и от 30.04.2004 № 04-02-05/1/33.

При заключении договора купли-продажи или поставки акт выполненных работ (оказанных услуг) составлять однозначно не требуется. Здесь его заменяет товарная накладная (форма № ТОРГ12).*

А вот при заключении индивидуальным предпринимателем договора на оказание каких-либо услуг или выполнение работ составить акт будет совсем не лишним. Поясним почему.

После выполнения работы (оказания услуги), определенной договором, индивидуальный предприниматель — исполнитель должен выдавать своим заказчикам документ, который подтверждает факт выполнения работ (оказания услуг). Таким документом, как правило, выступает акт выполненных работ (оказанных услуг).

При этом акт выполненных работ (оказанных услуг) нужен не только заказчику, но и самому исполнителю. Ведь он будет являться подтверждением исполнения обязательств по качеству, срокам и объемам работ, поставленных перед исполнителем в договоре. Согласованный с заказчиком акт служит неким гарантом отсутствия внезапного возникновения претензий, которые могли бы привести к разбирательствам в суде.

Еще одной целью составления акта выполненных работ (оказанных услуг) является получение оплаты от заказчика. Чаще всего при заключении договора предусматривают определенные условия оплаты. Например, в договоре может быть указано: «Заказчик обязуется оплатить работув течение 15 календарных дней после подписания акта выполненныхработ». Таким образом, после подписания акта выполненных работисполнитель уже точно знает, в течение какого времени ему поступят денежные средства.

Кроме того, составление акта выполненных работ (оказанных услуг)необходимо и для целей налогового учета. Ведь показатели для расчета налоговой базы берутся из первичных документов. А акт выполненныхработ (оказанных услуг) как раз и является таким документом.

Следовательно, можно сделать вывод, что составление акта выполненных работ (оказанных услуг) хоть и не обязательная процедура, но очень необходимая. Причем как для одной, так и для другой стороны договора.

Далее рассмотрим порядок оформления акта выполненных работ (оказанных услуг).

* Форма № ТОРГ-12 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

 

5.Статья: Передача результата работ

Предмет договора – заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя обязательство передать систему подогрева наполнителей бетона и воды согласно техническому заданию заказчика. Какими документами оформить такую передачу?

Отвечает
С.М. Рюмин,
управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»

Из вопроса следует, что по заданию заказчика исполнитель изготовил для него некое оборудование – систему подогрева наполнителей бетона и воды. При этом данное оборудование должно обладать определенными техническими свойствами, отвечающими техзаданию заказчика. Эти отношения сторон регулируются главой 37 «Договор подряда» ГК РФ. По общему правилу приемка выполненных работ по договору подряда оформляется актом или иным документом, удостоверяющим приемку ( п. 2 ст. 720п. 4 ст. 753 ГК РФ).* При составлении акта необходимо принимать во внимание требования к первичным учетным документам, которыми оформляются хозяйственные операции. Перечень обязательных реквизитов, порядок утверждения, составления и исправления первичных документов содержатся в статье 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Стороны могут заранее согласовать форму такого акта, утвердив ее в качестве приложения к договору. Оформления накладной (например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12) при этом не требуется. Поскольку указанная форма используется при передаче товарапо договору купли-продажи или поставки*. Положения пункта 2 статьи 720 ГК РФ позволяют сторонам предусмотреть для приемки работ и иной документ. Однако при приемке результата работ важно зафиксировать не только передачу определенного количества имущества, но и его соответствие условиям техзадания, отразить результаты проведенных испытаний и т. п. Форма накладной принципиально не подходит для этих целей, поэтому рекомендую в данном случае оформить именно акт приемки работ.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль