Применение пониженных тарифов по страховым взносам

45

Вопрос

1) В какие сроки проводятся отчисления в ПФР предприятию на УСН, при доходах свыше 300 тыс.?

2) Как платить отчисления в ФСС предприятию при пониженном тарифе в те месяцы, когда нет дохода?

Ответ

Пенсионные взносы, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., предприниматель может заплатить в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Если доходы отсутствуют, пониженные тарифы не применяются, взносы в этом случае нужно платить по общему тарифу (письмо от 02.07.2014 № 17-4/В-295).

Если же в следующем отчетном (расчетном) периоде (за год) доходы появятся и «упрощенец» подтвердит «правило 70%», то ему надо будет пересчитать взносы по пониженному тарифу с начала года. А переплату по взносам вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

1. Рекомендация:Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС = МРОТ × Тариф взносов в ФФОМС × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России = МРОТ × Тариф взносов в ФСС России × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.*

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование = МРОТ × Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ × Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. × 1%

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование =  МРОТ × 8 × Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ × 12

2. Рекомендация:Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

Сроки уплаты

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.*

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Предприниматель, который прекращает свою деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Об этом сказано в части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Пример перечисления предпринимателем платежей по взносам на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель уплачивает страховые взносы ежеквартально

Предприниматель И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в г. Москве.

При постановке на учет во внебюджетных фондах предпринимателю присвоены номера:

  • 087-108-044556 – регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ;
  • 408147122512466 – регистрационный номер в фондах обязательного медицинского страхования;
  • 7731129170 – регистрационный номер в ФСС России.

За 2014 год Иванова решила платить страховые взносы поквартально. В апреле 2014 года она внесла первые платежи во внебюджетные фонды за I квартал, представив в банк:

  • платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 4332,12 руб. (5554 руб. × 26% × 3 мес.);
  • платежное поручение по взносам на добровольное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 483,20 руб. (5554 руб. × 2,9% × 3 мес.);
  • платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 849,76 руб. (5554 руб. × 5,1% × 3 мес.).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья:При отсутствии доходов «упрощенцы»-льготники обязаны применять общий тариф страховых взносов

«Упрощенцы», занимающиеся льготными видами деятельности, поименованными в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), уплачивают взносы по пониженному тарифу (20%) только в ПФР. К таким, например, относятся фирмы и бизнесмены, работающие в сфере строительства, транспорта, образования и пр. При этом воспользоваться правом на льготный тариф они могут только в том случае, если доля их доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). А вот по какой ставке платить взносы, если по итогам отчетного периода (например, 9 месяцев 2014 года) поступлений вообще не было?

Минтруд России пояснил, что в таком случае «упрощенцы» не вправе применять пониженный тариф (письмо от 02.07.2014 № 17-4/В-295). И обязаны перечислять взносы за 9 месяцев по общему тарифу: в ПФР — 22%, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС — 2,9 (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Поскольку доля их доходов по основному виду деятельности фактически равна нулю, что меньше 70%. Значит, необходимое условие не выполняется.

Если же в следующем отчетном (расчетном) периоде (за год) доходы появятся и «упрощенец» подтвердит «правило 70%», то ему надо будет пересчитать взносы по пониженному тарифу с начала года. А переплату по взносам вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Как это сделать, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2014, № 7 (статья «Как зачесть или вернуть переплату по страховым взносам», размещенная в е-журнале).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль