Момент отражения в учете агентского вознаграждения

111

Вопрос

Организация на УСН 15%. Мы работаем как агенты (по агентским договорам осуществляем закуп, растаможивание и доставку товаров из за рубежа). При заключении договора с принципалом, оговариваем сумму агентского вознаграждения в договоре, допустим 10 000 с каждой таможенной декларации, то есть с каждой поставки). Выставляем счет на предоплату. Клиент переводит деньги частями. Остатки может перевести после окончания сделки и после подписания отчета агента. Я в книге доходов и расходов при получении аванса от клиента, допустим 500 000 руб, указываю только сумму агентского вознаграждения 10 000 руб, как в договоре. Остальные суммы, поступающие по этой заявке в обще не указываю в книге доходов и расходов. После завершения сделки подписываем отчеты агента и акт на вознаграждение. Вопрос, правильно ли я определяю дату вознаграждения, если акт на вознаграждение будет подписан гораздо позже, возможно через несколько месяцев, после окончания и выполнения обязательств по заявке, или есть смысл подписывать акт датой получения первого аванса? Так же могут возникнуть ситуации, что после окончания сделки и подсчета всех расходов у клиента остаются лишние деньги на нашем счету, мы их не возвращаем,по просьбе клиента, клиент их оставляет у нас до момента подачи следующей заявки, и оставшуюся сумму мы учитываем в качестве предоплаты за расходы, связанные с исполнением поручения в счет новой заявки. Остальные суммы по данной сделке принципал перечисляет в процессе исполнения текущей заявки. Тогда в какой момент в этом случае определять вознаграждение? В момент получения новой заявки? В момент подписания акта вознаграждения? Или вся сумма п/олаты отражается в книге дох и расх, а после подписания акта корректируется? 

Ответ

Датой отражения в учете суммы посреднического вознаграждения является дата подписания отчета посредника (отчета агента) сторонами (агентом и принципалом). Все суммы, которые агент получил (удержал из средств принципала) до подписания отчета агента являются авансами по агентскому вознаграждению.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

Рекомендация: Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение

Бухучет

Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99). Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. 5, 12 ПБУ 9/99).*

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

УСН

Независимо от объекта налогообложения, с которого организация платит единый налог, сумма посреднического вознаграждения включается в состав доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Поскольку посредники, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС (кроме НДС по импортным операциям и по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям), на сумму посреднического вознаграждения этот налог не начисляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если посредник не может сразу определить размер своего вознаграждения, то всю сумму средств, поступивших от заказчика, нужно включить в состав доходов. Подробнее об этом см. Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль