Как учесть отходы производства при УСН

97

Вопрос

Организация на усн с доходов занимается утилизацией отходов, ей платят за утилизацию. но, например, шины, полученные с других организаций она имеет право продать или использовать.Независимо оттого, что это отход, должна ли она ставить эти шины на баланс и платить налог с безвозмездно полученных отходов?

Ответ

Да, должна. Получая вторсырье, Ваша организация становится его собственником (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ). А рыночную цену безвозмездно полученного имущества при расчете единого налога необходимо включить во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Облагаемые доходы

Единым налогом при упрощенке облагаются:*

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:*

  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ;*
  • штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
  • доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации, автономного учреждения;
  • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (независимо от системы налогообложения, которая применялась в период возникновения задолженности), кроме задолженности по налогам (сборам, пени, штрафам), списанным или уменьшенным в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29).

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу единого налога при упрощенке.

2. Статья:Как платить налоги с безвозмездно полученного и переданного имущества

«Наша компания получает доход от размещения и транспортировки отходов. Чтобы уменьшить объем вывозимого на полигон мусора, из него выбирается вторсырье. Потом передаем его безвозмездно другой специализированной организации. Возникает ли у нас доход, облагаемый налогом на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Татьяны Легезиной, г. Москва

Да, Татьяна, возникает. Получая вторсырье, ваша компания становится его собственником (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ). А рыночную цену безвозмездно полученного имущества при расчете налога на прибыль необходимо включить во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ).*

Бесплатно передавая это имущество другой организации, ваша компания, к сожалению, не вправе списать его стоимость на расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). И при этом надо начислить на нее НДС. Ведь безвозмездная передача в данном случае признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А реализации вторсырья в перечне операций, освобожденных от налога, нет (ст. 149 НК РФ).

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль