Курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты

648

Вопрос

У нас есть валютный счет, там есть евро. Мы на УСН 6%, остаток по счету не менялся, а курс да. В балансе будет сумма больше. Облагается эта разница УСН? Если да, то в какой момент? в момент продажи или нет?

Ответ

Валютный депозит необходимо переоценивать, но только в бухучете.

С 1 января 2013 года в соответствии с пунктом 5 статьи 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса инвалюты к рублю при «упрощенке» не производится.

А вот бухгалтерский учет валютных операций определяет ПБУ 3/200 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. При переоценке имущества и требований, стоимость которых выражена в инвалюте, из-за изменения официального курса валюты в учете турфирм возникают курсовые разницы, которые относятся на прочие доходы или расходы.

Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения курсовые разницы учитываются только в бухгалтерском учете.

При этом, курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, в налоговом учете принимаются как внереализационный доход (п. 2 ст. 250 НК РФ) или внереализационный расход (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Вместе с тем, при упрощенной системе налогообложения убыток от продажи валюты не учитывается в расходах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Cтатья:Переоценка валютного депозита

Турфирма применяет «упрощенку». Нужно ли делать переоценку депозита в иностранной валюте?

Нужно, но только в бухучете.

С 1 января 2013 года в соответствии с пунктом 5 статьи 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса инвалюты к рублю при «упрощенке» не производится.

А вот бухгалтерский учет валютных операций определяет ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н. При переоценке имущества и требований, стоимость которых выражена в инвалюте, из-за изменения официального курса валюты в учете турфирм возникают курсовые разницы, которые относятся на прочие доходы или расходы.

Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения курсовые разницы учитываются только в бухгалтерском учете.

2. Статья:Продажа иностранной валюты

Поставщик вернул турфирме излишне перечисленные средства в иностранной валюте на ее валютный счет. Инвалюта была реализована. Какими проводками отразить эту операцию?

Банк продает валюту на внутреннем валютном рынке по курсу МВБ. Как правило, этот курс отличается от курса иностранной валюты, который устанавливает ЦБ РФ. Таким образом, на день продажи иностранной валюты в бухгалтерском учете возникают убыток или прибыль. Убыток отражается в составе прочих расходов организации, а прибыль – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). Если иностранная валюта, направленная на продажу, не была продана в тот же день, у организации могут образоваться курсовые разницы в результате переоценки валютных средств на счете 57 «Переводы в пути» на дату ее фактической продажи. В налоговом учете курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, принимаются как:

При упрощенной системе налогообложения убыток от продажи валюты не учитывается в расходах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете при продаже валюты записывают:

ДЕБЕТ 57
КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» (или «Текущий валютный счет»)
– направлена валюта с транзитного (или текущего) валютного счета для продажи;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– зачислены рублевые средства от продажи иностранной валюты (по курсу банка);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 57
– отражен убыток от продажи банком иностранной валюты по курсу МВБ;

или

ДЕБЕТ 57
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена прибыль от продажи банком иностранной валюты по курсу МВБ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль