Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском учете

318

Вопрос

Подскажите у нас арендная плата в долларах, платим в рублях по курсу на день оплаты, в конце месяца делаем переоценку(сч. 60.31) по курсу ЦБ. Арендная плата не оплачена, но из роста курса валют в конце месяца на 91.2 образовался убыток. Какие проводки делает бухгалтер, каков налоговый учет 60.31 и 91.02, как можно избежать убытка.

Ответ

Расходы в виде арендной платы отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно.

Если организация оплачивает услуги аренды авансом, то сумма расходов определяется по курсу на дату оплаты и в последствии не пересчитывается. То есть сумму расходов, которую организация рассчитала исходя из курса валюты на дату оплаты, необходимо будет включить в расходы.

Если организация не вносит аванс, то у нее образуется кредиторская задолженность, которая переоценивается в бухгалтерском учете на конец месяца. В случае изменения курса валюты в учете отражается курсовая разница.

Если курс валюты вырос, делается проводка:

Дебет 91-2 Кредит 60 - отражена отрицательная курсовая разница.

Если курс валюты снизился, делается проводка:

Дебет 60 Кредит 91-1 – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания. Расходы по аренде при расчете единого налога учитываются после оказания услуг по аренде и их оплате. Организации, применяющие УСН, в налоговом учете курсовые разницы не отражают.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи

Арендная плата

В бухучете расходы в виде арендной платы признавайте ежемесячно (п. 18 ПБУ 10/99).*

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.

2. Рекомендация: С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Расходы в валюте

Расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.* Это предусмотрено пунктом 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Переоценку активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курса Банка России производить не нужно. Отрицательные курсовые разницы от такой переоценки не определяются и при расчете единого налога не учитываются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

3. Рекомендация: Как арендатору учесть при налогообложении арендные платежи. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по арендной плате, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для этого затраты по аренде должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Спишите расходы по аренде при расчете единого налога после оказания услуг по аренде и их оплате (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Входной НДС, уплаченный в сумме арендной платы, признанной в расходах, также отнесите в уменьшение налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Размер платы за наем подтвердите первичными документами, а также документами, свидетельствующими о ее перечислении арендодателю (актами, платежными поручениями и т. д.) (ст. 346.24 НК РФп. 1.1 Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

 

4. Статья: Курсовые разницы

Курсовую разницу, возникающую по договору, заключенному до 2013 года, в налоговом учете отражать не нужно
Наша фирма на УСН с объектом доходы в 2007 году заключила с иностранной компанией договор займа и получила деньги в евро. Частично погашая долг, мы платили «упрощенный» налог с положительной курсовой разницы, если такая разница возникала. Слышала, что с 2013 года курсовые разницы при УСН больше не учитываются. Распространяется ли это изменение на наш случай?

Теперь вам не нужно больше учитывать курсовые разницы в налоговом учете. Как вы сами упомянули, с 1 января 2013 года переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации в налоговом учете при УСН производить не нужно. Соответственно доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Это следует из пункта 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому теперь, погашая долг, вы не должны платить «упрощенный» налог с положительной курсовой разницы, если таковая возникнет.*

 

5. Справочник:Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
<…>  
Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) Курс условной единицы вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265п. 10 ст. 272 НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)*
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250п. 8 ст. 271 НК РФ)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль