Упрощенка

Вправе ли ФНС отказать в принятии декларации на основании задолженности

1 августа 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Налоговая не принимает отчеты, если есть недоимка или задолженность. Это правомерно и на основании чего? У нас была задолженность - забыл заплатить транспортный налог, в результате не приняли отчет, пока не заплатил, транспорт в личных целях используется. ИП открывал, тоже транспортный налог был не оплачен, тоже пока не заплатил, не открыли. Мы на УСН.

Ответ

Требования ФНС не законны.

В Налоговом кодексе прямо сказано, что отказать в принятии декларации без оснований инспекция не вправе (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).


Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции:

 отсутствие (отказ от предъявления) документов, удостоверяющих личность подавателя, документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;

 представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке);

 отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;

 представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.

Об этом сказано в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Наличие недоимки основанием для отказа в приеме отчетности не является.

Незаконные действия налоговой можно обжаловать в вышестоящий орган и суд.

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух:

Как сдать налоговую отчетность лично инспектору

Как обжаловать действия (бездействие) налоговой инспекции

Обоснование

Из рекомендации
Александра Водовозова, заместителя начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России


Как сдать налоговую отчетность лично инспектору

<…>


Ситуация: в каких случаях налоговая инспекция может отказать организации в приеме налоговой отчетности

Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции:

 отсутствие (отказ от предъявления) документов, удостоверяющих личность подавателя, документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;

 представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке);

 отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;

 представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.

Об этом сказано в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Таким образом, если какое-либо из перечисленных требований организацией не выполнено, инспекция может отказать ей в приеме налоговой отчетности. В других случаях отказать в приеме отчетности налоговая инспекция не вправе. Если организация все-таки получила отказ, отправьте отчетность по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В статье 80 НК сказано, что налогоплательщики могут сдавать декларации через своих представителей. При этом без доверенности могут действовать только законные представители (ст. 27 НК). В их число входят руководители или управляющие (руководители управляющих организаций). Это следует из положений статьи 53 ГК, статей 40 и 42 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, статьи 69 Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ.

Другие лица могут быть уполномоченными представителями. Они вправе действовать от имени организации только по доверенности (ст. 29 НК). Отсутствие у них доверенности является основанием для того, чтобы налоговая инспекция отказала в приеме отчетности (подп. 2 п. 28регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н).

Ситуация: может ли налоговый инспектор отказать в приеме декларации, если он заметил в ней ошибку

Нет, не может.

Из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 80 НК следует, что налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, которая представлена по установленной форме.

Неточности и ошибки в декларациях налоговая инспекция выявляет не во время их приема, а при обработке и вводе информации в базу данных. Если на этой стадии в декларации обнаружены ошибки, то налоговая инспекция направит организации уведомление с предложением внести уточнения (п. 195 регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н). Причем наличие ошибок не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 119 НК. Такую позицию подтверждают некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2005 № Ф04-1990/2005 (10068-А27-23) и Волго-Вятского округа от 22.03.2006 № А43-23732/2005-35-709).

<…>

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.