Упрощенка

Правомерно ли уменьшение налогооблагаемой базы на сумму расходов, указанную в отчете агента

2 августа 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО (наша организация), далее – Принципал (УСН «доходы-расходы» 15%, заключает договор с ИП, далее –Агент (УСН «доходы» 6%), на предоставление за вознаграждение посреднических услуг по привлечению артистов (шоу-групп, ведущих, танцевальных коллективов и т.д.) для участия в концертных программах на Мероприятиях Принципала (ООО) от имени Принципала, в интересах Принципала и его счет. В свою очередь ИП будет привлекать в качестве артистов физлиц, не зарегистрированных как ИП и выплачивать им вознаграждение на личные банковские карточки. В связи с этим у нас возникает несколько вопросов: 1. Появляется ли обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений физлицам у Агента или Принципала. И кто должен начислить и выплатить НДФЛ с выплаченного вознаграждения? 2. Возникает ли обязанность уплаты страховых взносов с выплаченных сумм физлицам у Агента или Принципала? 3. Вправе ли Принципал (ООО) принять к расходам Отчет агента с указанными в данном отчете суммами агентского вознаграждения и перечисленными на банковские карты физлицам (артистам) их вознаграждением, за оказанные ими услуги (выступления)? Правомерно ли будет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов, указанные в отчете агента, в налоговом и бухгалтерском учете Принципала (ООО).

Ответ

1. Налоговый агент по НДФЛ – организация, которая выплачивает доход физлицу. Источник дохода – заказчик, так как именно он платит физлицу вознаграждение. Посредник лишь участвует в расчетах. А значит, обязанности налогового агента должна выполнять организация-заказчик. Это следует из статьи 226 НК и подтверждено письмом Минфина от 25.06.2014 № 03-04-06/30465.

2. Начислять и платить обязаны организации, которые являются источником дохода физлица. Поскольку доход выплачивает заказчик услуг, именно он перечисляет страховые взносы с вознаграждения физлицу-исполнителю. Это следует из статьи 419 НК.

3. Да, правомерно уменьшать на сумму расходов, указанные в отчете агента

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные услуги» Кредит 51 (перечислены посреднику денежные средства для исполнения поручения (если агент участвует в расчетах));

Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» (учтено агентское вознаграждение (на дату утверждения отчета);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» Кредит 51 (перечислено агентское вознаграждение);

Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по возмещению расходов» (учтены расходы, подлежащие возмещению агенту у);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом по возмещению расходов» Кредит 51 (возмещены агенту расходы, связанные с исполнением договора).

При приобретении услуг через агента принципал несет расходы на вознаграждение посредника и другие расходы, возмещаемые по условиям посреднического договора.

Расходы на выплату посреднического вознаграждения признайте в том периоде, когда посреднические услуги будут выполнены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК).
Подтвердить факт оказания услуг может отчет посредника (ст. 974, 999, 1008 ГК).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.