Упрощенка

Порядок налогообложения операций между российской организацией и организацией Республики Беларусь

2 сентября 2019
17
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Скажите, пожалуйста, является ли корректным следующий порядок налогообложения операций между ООО (российская организация, Заказчик) и Иностранной организацией (ООО, Республика Беларусь, Исполнитель): 1. Договор авторского заказа (выполнение работ по разработке программного обеспечения) НДС - 20 % (удерживает Заказчик), место реализации – РФ. Налог на прибыль - не удерживается. 2. Покупка готового ПО (передачи исключительных прав) НДС - нет, место реализации – РФ Налог на прибыль - 20 % (для белорусов - 10% при подтверждении резидентства). 3. Лицензия на ПО (предоставление права пользования ПО) НДС - нет, место реализации – РФ. Налог на прибыль - 20 % (для белорусов - 10% при подтверждении резидентства). 4. Консультации при разработке ПО (договор оказания услуг) НДС - 20 % (удерживает Заказчик), место реализации – РФ. Налог на прибыль - не удерживается. При составлении таблицы руководствовались: НДС - Ст. 148, 149 НК РФ, Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе ст. 174.2 - не применяется. Прибыль - ст. 309, 312 НК РФ Соглашение от 21 апреля 1995 года между правительством РФ и правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество. Спорные моменты: - применяется ли пп.26 п.2 ст. 149 НК РФ к иностранным компаниям (при реализации на территории РФ)? - облагается ли налогом на прибыль лицензия ПО (в пп.4 п.1 ст. 309 НК РФ не упоминается ПО)? - облагается ли налогом на прибыль отчуждение исключительных прав на ПО (в пп.4 п.1 ст. 309 НК РФ не упоминается ПО, при этом речь идет о доходах за предоставление права пользования)? Мы сами налог на прибыль не платим, вопрос о том, должны ли мы удержать этот налог с иностранной организации при получении указанных работ, услуг.

Ответ

1. Да, верно, место реализации РФ согласно Приложению 18 к Договору ЕАЭС. Соответственно, НДС ставка 20%, если удержание договором не предусмотрено и 20/120, если предусмотрено

По налогу на прибыль доход не поименован в пункте 1 статьи 309 НК, соответственно, не облагается у источника выплаты РФ

2. Да, верно, подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК применяется, если заключен договор об отчуждении исключительных прав

Не удерживается, если договор отчуждения исключительных прав, так как доход от отчуждения исключительных прав не поименован в пункте 1 статьи 309 НК

3. Да, верно, применяется подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК

Передача прав пользования на ПО подпадает под действие подпункта 4 пункта 1 статьи 309 НК

Да, верно, если предоставлен документ о резидентстве и документ о фактическом праве на доход, то ставка 10%. Если какого-либо документа нет, то 20%

4. Да, верно, так как место реализации согласно Приложению 18 к Договору ЕАЭС. Соответственно, НДС ставка 20%, если удержание договором не предусмотрено и 20/120, если предусмотрено

По налогу на прибыль доход не поименован в пункте 1 статьи 309 НК, соответственно, не облагается у источника выплаты РФ.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.