Упрощенка

Как застройщику списывать затраты на строительство многоквартирного дома при строительстве подрядным способом

4 сентября 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ООО на УСН доходы минус расходы, строит жилой дом подрядным способом. Расчет с подрядчиком - готовой продукцией. Дом введен в эксплуатацию в ноябре 2018 г. Подрядчик сдал первую форму на выполненные работы по этому дому, в декабре 2018 г, остальные хочет сдать в 1 кв. 2019 г., при этом оплату за свои услуги (готовой продукцией), он получил в декабре 2018 г. акты приема передачи квартир с дольщиками подписаны в январе 2019 г., сейчас у нас спор. Мы заказчики, требуем, чтобы он сдал нам формы до акта ввода в эксплуатацию, подрядчик отказывается, мотивируя тем, что он сдал отчетность и заплатил налоги. Как поступить в этой ситуации. Как списывать затраты по МКД.

Ответ

В данном случае имеет место нарушение подрядчиком норм Федерального Закона от 06.12.11г. № 402-ФЗ, так как первичные документы по выполненным строительным работам необходимо оформить в момент завершения строительства объекта или непосредственно после. Следовательно, первичные документы, например, КС-2, КС-3 не могут быть оформлены подрядчиком через два – три месяца после окончания строительства жилого дома.

В данном случае, застройщик может потребовать оформить документы на дату окончания строительных работ, мотивируя это тем, что подрядчик нарушает положения Федерального Закона от 06.12.11г. № 402-ФЗ. Кроме того, при проведении налоговой проверки может быть установлено несвоевременное отражении им выручки от реализации выполненных работ (в 1-ом квартале 2019 года вместо 4-го квартала 2018 г.) в бухгалтерском учете. А это является грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. За такие действия должностному лицу подрядчика грозит штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. Повторное нарушение грозит штрафом от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет.

Кроме того, если подрядчик применяет ОСНО, у него возникает искажение не только налогооблагаемой базы по НДС, но и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. В результате, подрядчику может быть доначислен НДС, налог на прибыль, пени, а также штрафы.

Без получения первичных документов застройщик не может отразить стоимость выполненных подрядчиком работ в бухгалтерском учете. Так как согласно Федеральному Закону от 06.12.11г. № 402-ФЗ, все факты хозяйственной жизни отражаются только на основании соответствующих первичных документов.

В налоговом учете, стоимость строительных работ, выполненных подрядчиком, не учитывается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, если строительство дома осуществлено только за счет средств дольщиков, которые признаются целевым финансированием.

Если все условия для признания полученных от дольщиков денежных средств целевым финансированием не выполняются, то расходы в виде стоимости строительных работ не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу до предоставления подрядчиком соответствующих первичных документов. Так как для признания расходов при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу должны выполняться условия, установленные в подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а также в ст. 252НК РФ.

Так, для признания выполненных подрядчиком работ производственного характера в качестве материальных должны быть выполнены два условия:

– работы приняты к учету;

– задолженность по их оплате погашена.

В связи с этим, до принятия на учет выполненных подрядчиком строительных работ их оплата признается авансом. При этом, сумма аванса не учитывается в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу.

Кроме того, без получения первичных документов от подрядчика выполненные им работы признаются документально не подтвержденными. А значит, они не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.