Упрощенка

Какую ставку НДС применять при реализации семян кукурузы

11 сентября 2019
16
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Не могли бы вы найти практику по арбитражке при реализации семян кукурузы под 10% или 18%?

Ответ

При применении ставки 10 % по семенной гибридной кукурузе и гибридным семенам подсолнечника возможны споры по двум причинам. Первое – семена для посева не относятся к продовольственным товарам. Второе – отсутствует сертификация Вашей продукции и не присвоен код ОК 034-2014.

Кукуруза содержится в Перечне Постановления Правительства 908 в разделе «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

Но Пунктом 2 ст. 164 НК РФ предусмотрено применение ставки 10% при реализации продовольственных товаров. Понятие "продовольственные товары" НК РФ не содержит. В связи с этим и на основании ст. 11 НК РФ можно использовать определения Закона от 28.12.2009 №381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации". Пунктом 9 ст. 2 Закона 381-ФЗ определено, что продовольственные товары - это продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки.

Семена для посева не употребляются в пищу, поэтому их нельзя считать продовольственным товаром.

Но есть положительная арбитражная практика (правда 2005 года). ФАС Центрального округа в постановлении от 21.04.2005 № А08-4730/04-24 указал, что «отнесение реализованного ячменя и кукурузы к семенам "элита" не исключает возможность использования указанных товаров в продовольственных целях». Поэтому общество обоснованно применило ставку 10%».

По отсутсвию документов с кодами также есть положительная для налогоплательщика арбитражная практика (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.10.2015 №№ Ф10-3332/2015, А14-6161/2014). Суд указал: «принимая во внимание отсутствие конкретных требований в отношении документов, которыми налогоплательщик должен подтверждать право на применение ставки НДС в размере 10%, а также то, что действующим законодательством не предусмотрена обязательная сертификация или подтверждение соответствия в форме принятия декларации о соответствии продукции в отношении товара "зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы; маслосемена и продукты их переработки (шротов(а), жмыхов); овощи (включая картофель)", суды правомерно пришли к выводу о возможности в силу предписания подпункта 1 пункта 2 ст. 164 НК РФ, и на основании пункта 9 Постановления Правительства Российской Федерации № 677 от 10.11.2003, отнесения товаров реализованных Обществом, к продовольственным товарам, при реализации которых обложение НДС производится по ставке 10%».

Но здесь обратите внимание на нюанс – спор 2015 года об отсутствии кодов продукции был в отношении продовольственных товаров, а не семян. Арбитражная практика по гибридным семенам для посева отсутствует.

Ввиду спорности вопроса Вам следует самостоятельно оценить риски и принять решение о том, какую ставку применять. Безрисковый вариант – ставка 18%. Это касается и семян кукурузы, и семян подсолнечника.

Дополнительно отмечаем, что организации на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК, если соответствуют установленным критериям по выручке и если они подали соответствующее уведомление.

Материалы Системы Главбух по Вашему вопросу:

https://usn.1gl.ru/#/document/96/813343813/

https://usn.1gl.ru/#/document/98/6673188/

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.