Упрощенка

Как отразить в бухучете затраты, связанные с выполнением НИОКР, которые не принесли результата

3 марта 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша организация заказала разработчику НИОКР (разработка опытного образца нового аппарата для криотерапии). Мы оплатили все этапы, включая документацию и опытный образец, но не получили ни конструкторско-технической документации, ни опытных образцов самого аппарата. Суд принял неправильное решение, так как первые промежуточные акты - это первые этапы по разработке документации, которую нам так и не отдали. При этом все этапы были нами оплачены. Как списать эту предоплату по НИОКРУ, если результатов НИОКРА нет? Договор на выполнение НИОКРА (разработка нового аппарат по криотерапии) был нами полностью оплачен, работы не были выполнены, документацию и опытный образец нам не передали. Суд нам отказал. Как мне списать аванс по договору? Прошу дать развернутый ответ на вопрос. Как отразить операции по списанию в бухучете? Какими документами оформить?

Ответ

По вопросу учета данной операции

Добрый день, в данной ситуации нужно руководствоваться позицией суда. При проверке данной сделки налоговые органы будут пользоваться именно ей. Суд в данном деле отказал Вашей организации в возврате предоплаты, тем самым утвердив выполнение данных работ.

Однако, так как результата Вы не получили, то и отразить данные работы как НИОКР в учете нельзя. В этом случае отразите такие работы, которые не дали результата в составе прочих расходов:


Дебет 91-2 Кредит 60,76
– отражены в составе прочих расходов затраты, связанные с выполнением НИОКР.

В налоговом учете, расходы, которые не принесли результата можно учесть при расчете налога на прибыль.

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК). Именно направленность, а не условие о достижении конкретного положительного результата. Таким образом, даже если какие-либо расходы организации не привели к запланированному итогу (получению дохода, заключению договора), они все равно могут быть учтены. Главное, чтобы были выполнены все остальные условия их признания:
– затраты экономически обоснованны;
– затраты документально подтверждены.

Этого требует пункт 1 статьи 252 НК.

По вопросу документооборота

Первичными документами в данной ситуации служат договор с исполнителем, подписанные акты, а также заключение суда. Данных документов достаточно для отражения операций, которые приведены выше.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.