Упрощенка

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации, выплачиваемой сотруднику, управляющему машиной по доверенности

  • 14 марта 2019
  • 4

Вопрос

Сотрудник организации выполняет служебные обязанности на личном автомобиле, не принадлежащем ему на праве собственности (управляет по доверенности). Сотрудник получает денежные средства под отчет на бензин. Возможности заключить договор аренды с собственником нет возможности, т.к. сотрудник купил автомобиль, а право собственности не оформил и управляет по доверенности, с собственником никаких контактов нет. В этом случае организация должна удерживать НДФЛ с сотрудника за подотчетные суммы, выданные на бензин? Как быть организации? Какой документ необходимо оформить с сотрудником?

Ответ

По вопросу оформления документов. Выплату компенсации, порядок возмещения расходов, связанных с использованием автомобиля можно предусмотреть в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему. Организация вправе предусмотреть такую выплату в приказе руководителя. Когда сотрудник ставит подпись об ознакомлении с приказом, он тем самым подтверждает, что стороны заключили письменное соглашение.

Для того, чтобы подтвердить, что автомобиль используется в служебных целях, нужно оформлять путевые листы.

По вопросу удержания НДФЛ. Да, в такой ситуации с компенсации за использование автомобиля и суммы возмещения расходов в связи с его использованием нужно удерживать НДФЛ.

Если сотрудник управляет автомобилем, оформленным на другое лицо, то такое транспортное средство не считается его личным имуществом, и сумма компенсационной выплаты облагается НДФЛ на общих основаниях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49, от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42, от 21.09.2011 № 03-04-06/6-228, ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304.

По вопросу учета расходов. При расчете единого налога такие выплаты более безопасным будет не учитывать.

Компенсацию, которую организация выплачивает сотруднику, управляющему машиной, которая оформлена на другое лицо (за исключением случая, когда сотрудник владеет машиной на праве совместной собственности), учесть при расчете единого налога нельзя. Такие выводы следуют из писем Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/629, от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49 и от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/150.

Ранее специалисты финансового ведомства признавали возможность учитывать компенсацию в расходах, если сотрудник пользуется автомобилем по доверенности. Но с учетом более поздней позиции Минфина России возможно возникновение рисков при включении в состав налоговых расходов сумм компенсации сотруднику, который управляет машиной, оформленной на другое лицо. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Так же обращаем Ваше внимание на то, что с суммы такой компенсации нужно начислять взносы на обязательное страхование. Аналогичные выводы приведены в письме ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.