Упрощенка

Кто должен подписать договор купли-продажи доли учредителя другому учредителю-директору

15 марта 2019
96
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Помогите, пожалуйста, разобраться с рядом вопросов, связанных с выходом участника общества из общества. Ситуация такая: учредитель подал заявление о выходе из общества, датированное 29.11.2018г., которое заверено нотариусом. Оставшиеся участники организуют общее собрание, где единогласно решают продать отчужденную долю учредителю, который является директором. По итогам собрания оформляется протокол. Между ООО и покупателем составляется договор купли-продажи. Все перечисленные изменения будут внесены в ЕГРЮЛ через электронную регистрацию подачей заявления за один раз в течение месяца. Возникли следующие вопросы: 1. Кто должен подписать договор купли-продажи за директора, он сам или представитель общества? 2. Заверяется ли договор у нотариуса? Я поняла, что нет, так как сделка с долями совершается самим обществом. 3. Можно ли для расчета действительной стоимости доли учредителя (участника), использовать промежуточную бухгалтерскую отчетность – баланс за 9 месяцев 2018 года? 4. При выплате стоимости доли учредителю организация должна удержать НДФЛ, в то же время действует льгота, которая позволяет не платить НДФЛ с такого дохода. Не придется платить НДФЛ, если: – на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет; – участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года. В нашем случае доля принадлежит участнику с 1991 года. Значит, ООО удерживает НДФЛ с полной суммы выплаченной доли? А как быть с имущественным вычетом?

Ответ

1.Подписывать будет директор ООО. Это связано с тем, что законодательством не установлено запрета на совершение сделок между гражданином и обществом, в котором он является генеральным директором.
В данном случае договор будет подписан с обеих сторон одним и тем же лицом, выступающим с одной стороны в качестве генерального директора общества, с другой - в качестве физического лица. При этом ограничение, установленное п. 3 ст. 182 ГК РФ, согласно которому представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, не применяется, так как в этих отношениях генеральный директор будет выступать от имени ООО не в качестве представителя этого общества, а в качестве его органа управления.

2. По общему правилу сделка, направленная на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале ООО, в том числе договор залога доли (части доли), подлежит нотариальному удостоверению.

Вместе с тем, есть несколько случаев, когда нотариальное заверение не требуется (абз. 2 п. 11 ст. 21 Закона об ООО), например:

 доля переходит к обществу в результате выхода участника по заявлению либо на основании требования о приобретении доли (ст. 94 ГК РФ, абз. 2 ст. 23, ст. 26 Закона об ООО);

 долю распределяют между участниками после ее перехода к обществу (ст. 24 Закона об ООО);

 долю продают всем (некоторым) участникам либо третьим лицам после ее перехода к обществу (ст. 24 Закона об ООО);

Поэтому в данном случае нотариальное удостоверение не требуется.

3.Да, можно.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной его номинальной доле. По общему правилу при выкупе доли (при выходе участника из общества) данный показатель определяется на основании данных Бухгалтерского баланса за последний отчетный период, перед тем как учредитель (участник) обратился к обществу с таким требованием (заявлением). При этом показатели для расчета действительной стоимости доли нужно брать из той отчетности, которая наиболее приближена к дате подачи требования (заявления)участника о выходе из общества. Это может быть не только годовая, но и промежуточная (ежемесячная или поквартальная) отчетность. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 14, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и подтверждается судебной практикой (см., например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2015 № 07АП-871/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.08.2015 № Ф04-21575/2015).

4. При выходе участника из общества налоговый агент должен удержать НДФЛ со всей действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО (письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-04-05/65811), если не действует льгота.


При этом участник-резидент имеет право на имущественный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся:
– деньги, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;
– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Если документов нет, вычет можно получить в размере 250 000 руб.

Имущественный вычет участник сможет получить в налоговой инспекции, когда представит налоговую декларацию по окончании года.

Это предусмотрено абзацами 2 и 7 подпункта 2 пункта 2, пунктом 7 статьи 220 НК.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.