Вопрос
ООО (на упрощенке Доходы - Расходы) берет кредит на закупку оборудования под залог имущества третьего лица (офис ИП). ООО оплачивает нотариальное согласие супруга ИП, оценку имущества ИП, госпошлину за регистрацию договора залога, стоимость справки из реестра недвижимости об отсутствии обременения. Какие из этих затрат можно учесть в налоговом учете?
Ответ
По вопросу признания расходов на нотариальное оформление сделки и уплаты госпошлины
Если сделка удостоверяется в государственной нотариальной конторе, уплаченные нотариусы сборы за нотарильное согласие и регистрацию договора залога признаются госпошлиной (ст. 22 Основ законодательства о нотариате). Поэтому для целей расчета единого налога включите их в состав расходов в полной сумме (п. 2 ст. 346.16, подп. 22 пункта 1 статьи 346.16 НК).
Если сделка была удостоверена частным нотариусом, сборы, уплаченные частному нотариусу, госпошлиной не являются. Однако их тоже можно включить в состав расходов в пределах тарифов, установленных законодательством (п. 2 ст. 346.16, подп. 14 пункта 1 статьи 346.16 НК). То есть не более сумм, определенных в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате. Если тариф, фактически уплаченный частному нотариусу, окажется больше, то при расчете единого налога разницу учесть нельзя (письма Минфина от 20.05.2005 № 03-03-01-04/2/91, УМНС по Москве от 24.11.2003 № 21-08/65191).
По вопросу признания расходов по оценке залогового имущества
Расходы по оценке предмета залога при расчете единого налога не учитывайте, т.к. такие расходы не поименованы в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК, письмо УМНС по г. Москве от 11.03.2004 № 21-09/16354).
По вопросу признания расходов в виде стоимости справки из Росреестра
Учтите такие расходы по основанию подпункта 28 пункта 1 статьи 346.16 НК, согласно которому налоговую базу по единому налогу уменьшает плата за предоставление информации о зарегистрированных правах.