Упрощенка

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу лома драгоценных металлов на переработку

21 марта 2019
18
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтерский учет лома драгоценных металлов по давальческой схеме. На основании агентского договора Агент закупает лом драг. металлов у третьих лиц, на основании отчета Агента мы должны их принять на материалы. Но в конечном итоге этот же Агент этот лом передает на завод переработать в слитки золота и уже потом передает нам готовые слитки. Вот не понятна ситуация с виртуальной передачей лома по отчету Агента. А еще не знаю, будет ли здесь НДС.

Ответ

В бухгалтерском учете принципала приобретенный лом драгоценных металлов отражается на дату перехода права собственности. Так как агент является посредником, который действует по поручению и за счет принципала (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на материалы, приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

На дату перехода права собственности на лом к принципалу в бухгалтерском учете отражается:

Дебет 10 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные материалы (работы, услуги)» приняты к учету материальные, приобретенные по посредническому договору (на дату перехода права собственности на имущество к заказчику)

Как следует из условий вопроса, лом не доставляется на склад заказчика, а напрямую передается заводу для переработки. Следовательно, лом может быть принят на учет в качестве материалов по дебету счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы в пути».

На дату передачи материалов заводу, в бухгалтерском учете принципала отражается:

Дебет 10-7 Кредит 10 субсчет «Материалы в пути» переданы материалы в переработку.

Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции:

Дебет 20 (23...) Кредит 10-7 возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;

Дебет 20 (23...) Кредит 60 учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.

Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов:

Дебет 10 Кредит 10-7 возвращены материалы из переработки;

Дебет 10 Кредит 60 учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.

При передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них к заводу не переходит, поэтому эта операция не признается реализацией (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, она не облагается НДС (ст. 146 НК РФ).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.