Упрощенка

Отражение в отчетности выплаты дивидендов

  • 20 августа 2018
  • 279

Вопрос

Начисленные дивиденды за Декабрь 2017 г., выплачены 26 января 2018 г. В справке 2-НДФЛ, налог не попадает в исчисленный и удержанный, только в перечисленный. Надо дивиденды включать в 2-НДФЛ за 2017 г.? Как в 6-НДФЛ отразить дивиденды в 1 и 2 разделах?

Ответ

Справка 2-НДФЛ

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога - 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - "1010".

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом "601". Если вычет не предоставлялся, то в графе "Сумма вычета" поставьте "0" (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@).

 

Форма 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ дивиденды нужно отражать после их выплаты физлицам. Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Из Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ прямо это не следует, но такой вывод можно сделать исходя из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и разъяснений ФНС России в п. 3 Письма от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507.

В разд. 1 расчета дивиденды нужно отразить за тот период, в котором они были выплачены физлицам. Все суммы в разд. 1 идут нарастающим итогом с начала года. Дивиденды резидентам РФ, которые облагаются по ставке 13%, отражаются так (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, ст. 216 НК РФ):

в строке 020 - общая сумма всех доходов, которые облагаются по ставке 13%, по всем физлицам, включая дивиденды;

в строке 025 - отдельно общая сумма выплаченных дивидендов;

в строке 030 - общая сумма налоговых вычетов и сумм, которые уменьшают доход, подлежащий обложению, включая суммы, которые уменьшают налоговую базу по дивидендам;

в строке 040 - сумма начисленного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 020, в том числе с дивидендов;

в строке 045 - отдельно сумма начисленного НДФЛ с дивидендов, указанных по строке 025;

в строке 070 - сумма удержанного НДФЛ со всех доходов, в том числе с дивидендов.

Дивиденды, которые облагаются по ставке 15% для нерезидентов или по другой ставке, установленной международным договором, отражаются в строках 010 - 045 разд. 1 отдельно от доходов, которые облагаются по ставке 13% (ст. 7, п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 расчета дивиденды нужно отразить за тот квартал, в котором наступил срок перечисления налога с них. Это следует из Писем ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 3).

В разд. 2 дивиденды отражаются так (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 100 - день выплаты дивидендов;

в строке 110 - день удержания НДФЛ с дивидендов;

в строке 120 - срок перечисления НДФЛ. Например, если дивиденды выплачивает ООО, то нужно указать рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

в строке 130 - общая сумма выплаченных дивидендов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100;

в строке 140 - общая сумма удержанного НДФЛ с дивидендов на дату, указанную в строке 110.

Подробнее о дивидендах в статье Частые вопросы про дивиденды

Три статьи, которые помогут вам в работе, в новом номере журнала Упрощенка 3-2018

Шесть показателей, которые налоговики сверят в отчетах за 2017 год

Как пояснить, зачем фирма уточнила расчет по взносам

Наглядные схемы, которые помогут правильно заполнить 6-НДФЛ за год

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.