text
Упрощенка

Отражение зарплаты за декабрь и удержанного налога в расчете 6-НДФЛ

  • 23 июля 2018
  • 77

Вопрос

За декабрь 2015 года было начислено 175956,52 руб. 55956,52 было выдано 29.12.2015 года и перечислен НДФЛ 7092 руб. 120000 руб. выдали 13.01.2016 года. Применяя принцип расчета НДФЛ за 2016 год, когда обязали представлять расчет 6 НДФЛ, к 2015 году, то получим: 100 31.12.2015, 110 29.12.2015, 120 30.12.2015, 130 55956,52, 140 7092 - 1 блок; 100 31.12.2015, 110 13.01.2016, 120 14.01.2016, 130 120000, 140 15600 - 2 блок. Показания блока 2 перешли в расчет за 1 квартал 2016 года. Я считаю, что я права! Но налоговая пишет, что Дата фактического получения дохода (стр. 100 р.2) не может быть меньше даты начала отчетного периода для значения =31.12.2015 (№стр.1). Общаясь по телефону, меня попросили перенести 31.12.2015 на рабочий день в январе 2016, т.к. идет неразбериха, чтобы взносы попали в картотеку и не зависли. Но тогда у меня произойдет искажение отчетности и за 2015 год, и за 2016 год. А я уже выдала справки 2 НДФЛ, вот тогда, наверное, точно применят ст.123 Кодекса, которую они постоянно упоминают в уведомлениях и требованиях. Но я же перечислила налоги платежными порученими, почему же тогда платеж завис? Вот уже в 4 раз хочу подать уточненный расчет за 1 квартал 2016 года: 100 31.12.2015, 110 13.01.2016, 120 14.01.2016, 130 120000, 140 15600.

Ответ

Если заработная плата работникам за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@.

в разделе 2  вы должны заполнить зарплату и НДФЛ следующим образом:

Отражение зарплаты за декабрь  и удержанного налога в расчете 6-НДФЛ

Зарплату за декабрь в сумме 55956,52 и НДФЛ с нее вы вовсе не должны показывать в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года, так как сроки оплаты НДФЛ попадают на декабрь 2015 года.

Из ваших пояснений видно, что вы не вовремя заплатили НДФЛ за декабрь 2015 года. Удержано 29.12.2015 – 7456 руб., а перечислено только 7090 руб. Затем 01.02.2016 года вы доплатили 340 руб., но разница так и осталась долгом компании. То есть 26 руб. (7456 – 7090 – 340) – это долг фирмы. Если вы до сих пор не погасили эту сумму, то инспекция имеет право оштрафовать за неуплату НДФЛ на 20% от недоимки. То есть на 5 руб. (26 руб. х 20%).

Кроме того, так как 340 руб. вы также заплатили с опозданием, то инспекция может выставить штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 68 руб. (340 руб. х 20%).

Штраф в сумме 68 руб. можно оспорить, ссылаясь на постановление Конституционного суда от 06.02.2018 N 6-П. По мнению суда,  налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет в случае, если:

  • он не исказил налоговую отчетность;
  • уплатил налог и пени до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной проверки;

при перечислении соответствующих сумм произошла техническая или иная ошибка, которая носила непреднамеренный характер.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.