text
Упрощенка

Учет дополнительного взноса ИП при УСН

  • 19 июля 2018
  • 77

Вопрос

ИП с объектом НО УСН «доходы» 6%. ИП с работниками. Налог по УСН уменьшается на следующие взносы: - личные взносы за ИП пенсионное, медицинское страхование, взносы за работников на пенсионное, социальное, медицинское страхование и травматизм, - 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. Вопрос: С какого времени разрешили ИП вычитать 1% с доходов свыше 300 т.р. ИП налог за 2015, 2016, 2017 оплачивал полностью, без вычета 1% с доходов свыше 300 т.р. Как вернуть излишне уплаченную сумму? Как заполнить уточненную декларацию? Можно ответ с примером. И ссылки на законодательство.

Ответ

Уменьшать налог по УСН с объектом «доходы» на дополнительный пенсионный взнос в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб. можно было всегда. То есть и в 2015, и в 2016 и в 2017 году.

До 2017 года уплату страховых взносов контролировал ПФР. По Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ личные страховые взносы ИП состояли из двух частей:

- первая, зависела от МРОТ;

- вторая зависела от годовых доходов ИП.

Вторую часть платили только те ИП, кто заработал свыше 300 000 руб.

При этом в Налоговом кодексе предусмотрено, что ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на взносы:

- на обязательное пенсионное страхование,

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

- обязательное медицинское страхование,

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Об этом пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ. В пенсионное страхование входят, как взносы за работников, так и личные взносы ИП.

При этом есть оговорка. ИП с работниками уменьшают налог по УСН не более чем на 50%. А вот ИП без сотрудников вправе уменьшать налог вплоть до нуля - без ограничений.

После передачи контроля за страховыми взносами в ФНС в 2017 году общие принципы не изменились.

ИП с работниками платит взносы и за себя, и за персонал (ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом такие ИП вправе уменьшать на перечисленные взносы налог по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение для ИП с работниками тоже осталось. То есть вы вправе уменьшать налог по УСН на все взносы за себя и за персонал, но не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Сейчас вам надо просчитать, точно ли нужно подавать уточненки по УСН. Возможно взносы исходя из МРОТ за себя и взносы за персонал у вас и так превысили 50% от налога по УСН. Если это так, то и уточненки не нужны.

ПРИМЕР.

Начисленный налог по УСН за 2015 год равен 86 600 руб.

Взносы за ИП исходя из МРОТ составляли:

- в ПФР — 18 610,8 руб. (5965 руб. × 26% × 12 мес.);

в ФФОМС — 3650,58 руб.(5965 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Итого взносов в два фонда — 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.).

Взносы за персонал за 2015 год равны — 25 000 руб.

Допвзнос с дохода свыше 300 000 руб. - 11 433 руб.

Налог по УСН ИП с работниками вправе уменьшить не более чем на 50%. То есть минимум он должен заплатить 43 300 руб. (86 600 х 50%). Сумма налога к уплате составит 43 300 руб. (86 600 - 22 261,38 (из личных взносов ИП исходя из МРОТ) - 21 037,62 (из взносов за персонал)). То есть учитывать допвзнос в виде 1% ИП уже не вправе. Он уже и так уменьшил налог по УСН по максимуму - на 50%.

/конец примера

Если же вы выясните, что переплатили налог из-за того, что не учитывали допвзнос в виде 1%, подготовьте уточненки ст. 81 НК РФ). Декларации готовьте по формам, которые действовали в тех периодах, данные которых вы будете уточнять.

Уточненные декларации заполняйте заново. Никакой разницы высчитывать не надо. Указывайте новые верные показатели. На титульном листе укажите, что это уточненная форма: в поле «Номер корректировки» укажите 001 - это порядковый номер уточнения. После того, как налоговики введут вашу декларацию в свою базу, данные по начисленным налогам пересчитаются. И если вы переплачивали налог за прошлые годы из-за того, что не учитывали допвзнос в виде 1%, то в лицевом счете будет переплата. Ее вы вправе зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет (ст. 78 и 79 НК РФ).

Для возврата переплаченной суммы налога ИП надо обратиться в ИФНС с заявлением. Его форма в приложении 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Полезные статьи:

Как бизнесмену заплатить дополнительный взнос за 2017 год с учетом изменений

Правда о том, как личные взносы влияют на пенсию предпринимателя

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.