text
Упрощенка

Учет расходов на покупку земельных участков при УСН

  • 19 апреля 2018
  • 180

Вопрос

В 2017 году приобрели земельный участок. Система налогообложения УСН (Доходы минус расходы). Могу ли включить стоимость земельного участка в расходы?

Ответ

Организации, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы учитывают расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом п. 4 ст. 346.16 НК РФ установлено, что в состав основных средств включают основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Земля относится к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"), но вот амортизируемым имуществом она не является (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Таким образом, расходы на приобретение земельного участка нельзя учесть в расходах при УСН. Это подтверждается письмами Минфина России от 07.08.2017 N 03-11-11/50441, от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65.

По мнению специалистов финансового ведомства, учет расходов на покупку земельных участков возможен только в одном случае - если земля приобретается для перепродажи. Тогда это товар. Соответственно, его стоимость учитывается в составе расходов в момент реализации участка в порядке, установленном подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 N 03-11-06/2/46). При этом в письме от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946 Минфин России подчеркнул, что в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСН не учитывают.

Три статьи, которые помогут вам в работе, в новом номере журнала Упрощенка 2-2018

  1. Пять опасных реквизитов в новом отчете СЗВ-СТАЖ
  2. Новые правила работы упрощенцев с НДС
  3. Сроки выдачи аванса и зарплаты в 2018 году
Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.