Упрощенка

Что отвечать на запрос о разницах в расчете по взносам и 6-НДФЛ?

  • 8 сентября 2018
  • 1054

Вопрос

Какие строки в РСВ нужно сверять с 6-НДФЛ?

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт по налогам и сборам.

Налоговые инспекторы сверяют доходы в 6-НДФЛ и облагаемые выплаты в ЕРСВ. Сравнение производится по формуле (письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@):

Если данные показатели расходятся, то налоговики потребуют пояснения. Не беспокойтесь, если получили запрос. Это еще не значит, что в вашем расчете ошибки. Разницы в отчетах вполне закономерны. Ниже в развернутом ответе приведены основные причины, почему возникают расхождения и готовые пояснения на каждый случай.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», №3 Март 2018

Шесть показателей, которые налоговики сверят в отчетах за 2017 год

В годовых отчетах есть шесть схожих показателей, которые на камералках инспекторы сверят между собой. Если цифры не совпадут, то налоговики запросят пояснения. Обязательно сравните данные в балансе, отчете о финансовых результатах, декларации по УСН, расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках о доходах. Секретные формулы для сверки мы взяли у налоговиков. По этим формулам вы сверите цифры за 12 минут.

Налоговики сверят: расходы в бу и ну, взносы в двух отчетах, доходы и базу по взносам, число работников , НДФЛ в разных отчетах

Показатель №5. Доходы работников, облагаемые НДФЛ, и база по взносам

Что сравнят. Налоговики сверят доходы в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также облагаемые выплаты в ЕРСВ (письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 и от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Формулы для сверки:

Доходы в расчете 6-НДФЛ и справках о доходах должны совпадать. Если суммы отличаются, значит, вы ошиблись в расчете или 2-НДФЛ. Например, сдали справки на арендодателей-«физиков», а в расчете 6-НДФЛ их не показали.

Доходы в 6-НДФЛ и база в расчете по взносам могут не совпадать из-за ошибок и по объективным причинам. Например, вы начислили отпускные или доходы подрядчику в декабре 2017 года, а выдали деньги в 2018 году. Соответственно вы отразили выплаты в строке 050 подраздела 1.1 годового ЕРСВ. А в разделе 1 формы 6-НДФЛ вы покажете доходы лишь в отчете за I квартал 2018 года, когда работник получит деньги (см. образец 4).

Образец 4. Облагаемые доходы в отчетах 6-НДФЛ и ЕРСВ

Цена ошибки. Если вы исказите доходы в 6-НДФЛ, штраф равен 500 руб. Столько же фирма заплатит за каждую неверную справку (ст. 126.1 НК). Как правило, неверные доходы приводят к ошибкам в сумме НДФЛ и взносов. Поэтому инспекторы оштрафуют на 20 процентов от заниженной суммы (ст. 123, п. 1 ст. 122 НК).

Из статьи журнала «Упрощенка», №5 Май 2017

Инспекторы впервые сверят расчет по взносам и 6-НДФЛ

В мае инспекторы впервые сверят выплаты в расчете по взносам с базой в 6-НДФЛ. В письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ ФНС привела формулу, по которой будет сравнивать показатели двух расчетов:

Если в 6-НДФЛ доход ниже, чем выплаты в расчете по взносам, налоговики потребуют пояснения. Не беспокойтесь, если получили запрос. Это еще не значит, что в вашем расчете ошибки. Разницы в отчетах вполне закономерны. Мы нашли основные причины, почему возникают расхождения и сделали готовые пояснения на каждый случай.

Схема. Что отвечать на запрос о разницах в расчете по взносам и 6-НДФЛ

Контрольные соотношения РСВ и 6-НДФЛ

Мы доработали сервис проверки ЕРСВ. Теперь программа сравнит показатели не только внутри расчета, но и сверит его с 6-НДФЛ. Проверьте отчеты прямо сейчас, чтобы исключить ошибки. Сначала вставьте и сверьте ЕРСВ. Если все в порядке, загрузите 6-НДФЛ. Все показатели сходятся? Поздравляем, отчетность успешная! Есть расхождения? Возвращайтесь в статью и читайте, что делать дальше >>>

Выплаты в 6-НДФЛ меньше, чем в расчете по взносам — требование ИФНС законно

Важное обстоятельство

Если вы получили требование от ИФНС, представьте пояснения не позднее чем через 5 рабочих дней. Иначе грозит штраф 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налоговики вправе требовать пояснения, если в 6-НДФЛ выплаты ниже, чем в расчете по взносам. Ведь контрольное соотношение не выполняется. В таком случае вначале проверьте обе формы. Дальше действуйте в зависимости от того, есть ли ошибки в расчетах.

В расчетах есть ошибки. Возможные причины ошибок мы показали в таблице.

Таблица. Из-за каких ошибок доходы в 6-НДФЛ ниже, чем в расчете по взносам

Ошибки в строке 020 расчета 6-НДФЛ Ошибки в строке 030 подраздела 1.1 расчета по взносам

Не отразили в 6-НДФЛ суммы, которые показали в расчете по взносам:

—материальную помощь свыше 4000 руб. в год;

—выходные пособия в сумме свыше трех средних заработков;

—суточные свыше 700 и 2500 руб.

Например, в строке 020 надо записать всю сумму помощи, в строке 030 — необлагаемую часть. Не отразили в 6-НДФЛ суммы, с которых начислили взносы, но ошибочно не исчислили НДФЛ:

—премии к праздникам или юбилеям;

—доходы в натуральной форме. Выплаты должны быть в строке 020 формы 6-НДФЛ

Отразили в расчете по взносам суммы, которые не входят в объект по страховым взносам:

—стоимость подарков работникам при условии, что с сотрудниками заключили договоры дарения;

—выплаты по договору аренды;

—плату за приобретенное у физического лица имущество согласно договору купли-продажи. Эти суммы не попадают ни в строку 030, ни в строку 040 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам

Если нашли ошибки в 6-НДФЛ или расчете по взносам, пояснения не обязательны. Но ошибки необходимо исправить. Для этого выясните, в каком расчете вы записали показатели неверно. Затем подайте в ИФНС уточненный расчет по взносам или корректирующую форму 6-НДФЛ. Заодно пересчитайте в уточненных расчетах НДФЛ или взносы, если из-за ошибки занизили эти суммы.

Ошибок в расчетах нет. Поясните инспекторам, почему возникли отклонения. Мы выбрали возможные причины, почему выплаты в 6-НДФЛ ниже, чем в расчете по взносам.

Скачать образец

Причина №1. Начислили отпускные или больничные в марте, а выдали в апреле. В расчете по взносам вы показали выплаты (строка 030 подраздела 1.1). Ведь взносы вы считаете, когда начислили сумму (п. 1 ст. 424 НК РФ). А в форме 6-НДФЛ доходы не отразили, поскольку сотрудники не получили деньги в I квартале (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Доходы вы отразите только в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

Кликните на картинку и увидите готовые пояснения

Скачать образец

Причина №2. Подписали акт выполненных работ в I квартале, а деньги выдали подрядчику позже. Ситуация аналогичная, как с отпускными и больничными пособиями. Выплаты вы отразили в расчете по взносам за I квартал, а в 6-НДФЛ за этот же период сумму не включали. Ведь подрядчик получит доход в день, когды вы выдали ему деньги.

Скачать образец

Причина №3. Выплатили сотруднику сверхнормативные суточные в марте, а он отчитался в апреле. В Минфине считают, что взносы надо начислить в месяце, в котором компания начислила суточные. Но что считать днем начисления этого дохода, чиновники не пояснили (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230).

На заметку

Сверхнормативные суточные включите в базу по взносам в месяце, в котором начислили их в бухучете. А это дата, когда руководитель утвердил авансовый отчет (письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2017 № 20-15/037418). Тогда доходы в 6-НДФЛ и расчете по взносам будут совпадать.

Как мы выяснили, одни налоговики требуют включать суточные в базу по взносам в день, когда работник получил аванс на командировку. Другие уверены, что это надо сделать в день, когда руководитель издал приказ о командировке.

Обе позиции спорные. Но если вы придерживались мнения налоговиков, то взносы посчитали в марте и включили в расчет по взносам за I квартал. А в форме 6-НДФЛ за I квартал суточные не показывали. Вы начислите НДФЛ 30 апреля, в последний день месяца, в котором руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, выплаты в 6-НДФЛ за I квартал будут ниже, чем в расчете по взносам.

Скачать образец

Причина №4. Выдавали работникам пособия, которые не облагаются НДФЛ. Декретные или пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217 НК РФ). В расчете по взносам вы записали эти суммы в строках 030 и 040 подраздела 1.1. Соответственно в базу по взносам (строка 050) эти выплаты не попали. А вот в форме 6-НДФЛ необлагаемые доходы вы вовсе не отражаете (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). Выберите причину, по какой вы не начисляли НДФЛ на выплаченные физическим лицам суммы. И поясните все инспекторам.

Выплаты в 6-НДФЛ больше, чем в расчете по взносам — требование ИФНС незаконно

Если доходы в 6-НДФЛ превышают выплаты в расчете по взносам, то все в порядке. Контрольные соотношения в отчетах выполняются, так что налоговики не вправе требовать пояснения. Но на пратике они все равно могут отправить запрос. Если вы получили требование, безопаснее его не игнорировать. Напишите инспекторам, что все показатели в отчетах верные. Заодно можете пояснить, по какой причине показатель в 6-НДФЛ выше.

Скачать образец

Причина №5. Выдавали арендную плату или подарки. Выплаты в расчете и доходы в 6-НДФЛ не сходятся, если вы выплачивали физлицам доходы, которые не облагаются страховыми взносами (например, дорогие подарки, арендную плату, материальную помощь бывшим работникам). Кроме того, выплаты в 6-НДФЛ будут выше, если вы отразили в 6-НДФЛ вознаграждения по договору подряда, с которых рассчитали взносы в прошлом году, а НДФЛ начислили и удержали в I квартале, на дату выплаты денег.

Три главных совета

Налоговики сопоставят доходы в 6-НДФЛ с выплатами из расчета по взносам.

Если суммы выплат в расчете по взносам больше доходов из 6-НДФЛ, инспекторы потребуют пояснения.

Взносы вы считаете в месяце, когда начислили выплаты, а НДФЛ определяете, когда возник доход. Поэтому расхождения закономерны.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.