text
Упрощенка

Как предпринимателю учесть расходы на ККТ при расчете ЕНВД, как модернизировать старый кассовый аппарат до онлайн-ККТ?

  • 11 сентября 2018
  • 12

Вопрос

У меня несколько вопросов по налоговым вычетам за кассы он-лайн: У ИП несколько точек продаж по региону. Отчитывается в несколько МИФНС по ЕНВД. Декларируемся по нескольким точек продаж, вычет предоставляется также по каждой кассе, в разрезе точек? Вычет производится по налоговым адресно? Какие документы необходимы для вычета? Сроки по вычетам, по кассам, приобретенным в 2017 году? Процесс вычета: например, ЕНВД, оплачиваемый 3000 руб. с учетом вычетов соц.взносов, вычет по кассе в нашем случае - 1 500 руб., или возможен полный вычет 3000 руб.? Отдельный вопрос: каким критериям должны соответствовать модернизируемые кассы для получения вычета?

Ответ

Отвечает Екатерина Белоусова, эксперт в области автоматизированного контроля учета выручки.

Если ИП занимается розничной торговлей и на дату регистрации ККТ имеет сотрудников, работающих по трудовым договорам, то вычет дадут, только если инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.

При розничной торговле вычет по ККТ действует только при расчете ЕНВД за 2018 год.

Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. Ограничение в 50% как по взносам не применяется. Вы можете учесть всю сумму в расходы.

Вычет предоставляется на основании декларации по ЕНВД. Чтобы заявить вычет, нужно заполнить отдельный раздел в декларации по ЕНВД - Раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Пока данные изменения в декларацию находятся в проекте.

Кроме этого, у предпринимателя должны быть первичные документы, подтверждающие расходы на приобретение ККТ (например, кассовые чеки, товарные накладные). Несмотря на то, что предприниматели на ЕНВД не обязаны вести бухучет, хранить документы они должны. Никаких исключений для ИП законом не предусмотрено.

Официальных разъяснений о том в разрезе торговых точек или нет заявлять вычет, нет. Из буквального толкования норм законодательства, если декларации сдаете в разные налоговые инспекции, то заявляете вычет в разрезе точек. То есть если Вы установили ККТ в одной из точек, то по этой точке и заявляете вычет, в декларации по этой точке и указываете расходы на приобретение ККТ. Мы направили данный вопрос для разъяснения специалистам в ведомства. В ближайшее время ситуация должна будет появиться в системе Главбух.

Модернизируемая ККТ должна быть оснащена фискальным накопителем, зарегистрирована в налоговой инспекции и должна соответствовать техническим характеристикам, указанным в статье 4 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Фискальный накопитель тоже должен соответствовать техническим требованиям. Используйте его, если он есть в реестре, исправен и опломбирован изготовителем. Это следует из статей 1.14.14.3 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как рассчитать ЕНВД


Расходы на ККТ. Помимо вычета по страховым взносам и больничным пособиям, предприниматель вправе применить вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. В состав этого вычета входят:*
– затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискальных накопителей, программного обеспечения;
– расходы на оплату услуг по настройке ККТ и сопутствующих работ и услуг;
– расходы на модернизацию ККТ и другие затраты, связанные с адаптацией техники к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.1

Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ. Вычет в этой сумме возможен, если выполнены такие условия:
1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники.
2. Предприниматель использует ККТ для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД.
3. Налоговая инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Исключение – ИП занимается розничной торговлей или услугами общепита и на дату регистрации ККТ имеет сотрудников, работающих по трудовым договорам. В этом случае вычет дадут, только если инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.

При розничной торговле и общепите вычет по ККТ действует только при расчете ЕНВД за 2018 год. ЕНВД по остальным видам деятельности можно уменьшать в расчетах за 2018–2019 годы. Но в любом случае не заявляйте этот вычет раньше, чем зарегистрируете ККТ в налоговой инспекции. Об этом – в пункте 2.2 статьи 346.32 НК и письме Минфина от 05.02.2018 № 03-01-15/6379.*


Пример, как предпринимателю учесть расходы на ККТ при расчете ЕНВД*

Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и имеет наемный персонал. Сумма ЕНВД за I квартал 2018 года – 22 500 руб. В I квартале 2018 года взносы на свое обязательное страхование Иванова не перечисляла. В период с 1 января по 31 марта она уплатила только взносы на обязательное страхование за сотрудников – 9000 руб., в том числе:
– за январь и февраль текущего года – в сумме 6000 руб.;
– за декабрь предыдущего года – в сумме 3000 руб.

Предельная величина налогового вычета по ЕНВД в части уплаченных страховых взносов в I квартале составляет 11 250 руб. (22 500 руб. × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб. < 11 250 руб.). Сумма ЕНВД за I квартал за вычетом уплаченных взносов – 13 500 руб. (22 500 руб. – 9000 руб.).

В I квартале 2018 года Иванова приобрела кассовый аппарат и зарегистрировала его в налоговой инспекции. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует его в деятельности на ЕНВД. Расходы на приобретение ККТ, фискального накопителя и программного обеспечения – 12 000 руб. Расходов на оплату услуг по настройке ККТ и других сопутствующих услуг не было.

По итогам I квартала, помимо вычета на уплаченные взносы, Иванова вправе применить вычет на расходы по покупке ККТ. Фактические расходы на ККТ не превышают предельный размер вычета на один кассовый аппарат (12 000 руб. < 18 000 руб.). Поэтому размер вычета – 12 000 руб.

Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, – 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма ЕНВД к уплате в бюджет – 1500 руб. (22 500 руб. – 21 000 руб.).

Проект (орган, утвердивший документ или приложение к документу - ФНС России) от 29.11.2017 № б/н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме»

VI. Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы единого
налога на вмененный доход за налоговый период» Декларации


5) по строке 040 – сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Значение данного показателя определяется как сумма всех значений показателей по строке 050 всех заполненных листов раздела 4 Декларации;

6) по строке 050 - общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

VII. Порядок заполнения раздела 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период» Декларации*

1) по строке 010 – наименование модели контрольно-кассовой техники;

2) по строке 020 – заводской номер контрольно-кассовой техники;

4) по строке 030 – регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом;

5) по строке 040 – дата регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;

6) по строке 050 – сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники;

7) В случае недостаточности строк, имеющих код 010, 020, 030, 040, 050 следует заполнить необходимое количество листов раздела 4 Декларации.

Из ситуации

Александра Сорокина, начальника отдела методологии автоматизированного контроля учета выручки управления оперативного контроля ФНС России

Как модернизировать старый кассовый аппарат до онлайн-ККТ

Из некоторых моделей старой кассовой техники можно сделать онлайн-ККТ. Возможно модернизировать вашу кассу или нет, проверьте на сайте ФНС России. Узнайте у производителя ККТ, можно ли установить в ней фискальный накопитель, который предусмотрен в новых аппаратах. И удастся ли инсталлировать современное программное обеспечение. Если это возможно, сравните стоимость модернизации с ценой новой ККТ.

Если приняли решение о модернизации, действуйте так:*
– снимать с учета старую кассу не нужно. После 1 июля налоговая инспекция сделает это самостоятельно. Представьте в инспекцию акт по форме № КМ-2 с данными до модернизации. Об этом – письмо ФНС России от 19 июня 2017 № ЕД-4-20/11625,
– замените в этом аппарате ЭКЛЗ на фискальный накопитель;
– настройте модернизированную ККТ и адаптируйте кассовые программы;
– заключите договор с оператором фискальных данных;
– зарегистрируйте ККТ в налоговой инспекции;
– зарегистрируйте ККТ у оператора и оплатите услугу по передаче данных;
– подключите ККТ к Интернету, введите настройки оператора.

Для модернизации вам потребуется фискальный накопитель, который внесен в реестр фискальных накопителей.* Этот накопитель можно купить отдельно и передать его вместе с ККТ на модернизацию. Но проще заказать услугу модернизации под ключ, куда войдет и стоимость фискального накопителя.

Из рекомендации

Александра Сорокина, начальника отдела методологии автоматизированного контроля учета выручки управления оперативного контроля ФНС России

Какие кассовые аппараты использовать при расчетах

Какие кассовые аппараты использовать

Какие кассовые аппараты использовать

ККТ используйте, если она:*

 есть в реестре;

зарегистрирована в налоговой инспекции;

 соответствует техническим характеристикам, указанным в статье 4 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Фискальный накопитель тоже должен соответствовать техническим требованиям. Используйте его, если он есть в реестре, исправен и опломбирован изготовителем. Это следует из статей 1.14.14.3 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Внимание: за использование ККТ, которая не отвечает хотя бы одному из необходимых требований, законодательством предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Из рекомендации

Александра Косолапова, начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктора экономических наук, заслуженного экономиста РФ

Как вести учет хозяйственных операций при ЕНВД

Хранение первичных документов

Первичные документы по деятельности на ЕНВД нужно хранить в общем порядке. То есть не менее пяти лет. Это следует из пункта 1 статьи 29, подпункта 4 пункта 1 статьи 2 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Такое правило касается и организаций и предпринимателей.

Должен ли предприниматель на ЕНВД хранить первичные документы

Несмотря на то что предприниматели на ЕНВД не обязаны вести бухучет, хранить документы они должны. Никаких исключений для ИП законом не предусмотрено.

Организовать хранение документов нужно самостоятельно (п. 1 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подробнее об этом см. Как хранить бухгалтерские документы.*

 

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.