text
Упрощенка

Можно не представлять документы по требованию ИФНС, т.к. не могу идентифицировать сделку в отношении которой у меня требуют документы?

  • 24 сентября 2018
  • 102

Вопрос

Нам поступило требование из налоговой о предоставлении документов (информации) в соответствии со ст.93.1 по контрагенту, вне рамок налогового контроля, относительно конкретной сделки. Но какой сделки не указано, а требуют документы за 2 года. Имею ли я право не предоставлять эти документы, т.к. не могу идентифицировать сделку в отношении которой у меня требуют документы?

Ответ

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт в области налогообложения и юридического права. 

Вы можете не представлять документы, из в требовании не указана конкретная сделка или из него не ясно, о какой сделке идет речь.

В ответе на требование укажите, что в нем не указана конкретная сделка. В качестве аргументов используйте следующее.

Норма п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяет инспекции запрашивать документы вне рамок проверок по конкретным сделкам. При этом, ФНС России в письме от 27.06.17 № ЕД-4-2/12216@ запретила инспекторам требовать все подряд документы вне рамок проверок. Налоговики должны запрашивать документы и информацию только в объеме, который реально им необходим и они могут изучить. Налоговики вне рамок проверки вправе запросить у компании только документы по конкретным сделкам.

Если из требования непонятно, по какой именно сделке запрашивают документы, то организация вправе не исполнять такой запрос. Судьи в этих ситуациях согласны с компаниями (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.17 № Ф03-712/2017).

При этом, инспекция не вправе требовать вне рамок проверок документы непосредственно по вашей деятельности. Например, запрашивать данные бухучета, налоговые регистры или внутренние документы организации. Вне рамок проверки налоговики вправе запросить только те документы, которые касаются деятельности проверяемого контрагента (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Подтверждают это и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.06.12 № А29-8138/2011).

Но налоговики могут запросить, к примеру, внутренние документы в виде выписок по конкретным компаниям. Такие требования игнорировать опасно. Судьи считают, что подобные запросы законны (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.04.16 № 02АП-1203/2016).

Обоснование

Из статьи журнала «РНК», № 17, сентябрь 2017

ФНС изменила правила запроса бумаг вне рамок проверок: как безопаснее ответить

Документы по компании. Налоговики не вправе требовать вне рамок проверок документы непосредственно по вашей деятельности. Например, запрашивать данные бухучета, налоговые регистры или внутренние документы организации.

Вне рамок проверки налоговики вправе запросить только те документы, которые касаются деятельности проверяемого контрагента (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Подтверждают это и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.06.12 № А29-8138/2011).

Но налоговики могут запросить, к примеру, внутренние документы в виде выписок по конкретным компаниям. Такие требования игнорировать опасно. Судьи считают, что подобные запросы законны (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.04.16 № 02АП-1203/2016).*

Сведения не по конкретной сделке. Налоговики вне рамок проверки вправе запросить у компании только документы по конкретным сделкам (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Если из требования непонятно, по какой именно сделке запрашивают документы, то организация вправе не исполнять такой запрос. Судьи в этих ситуациях согласны с компаниями (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.17 № Ф03-712/2017).*

Как продлить срок сдачи документов

В новых разъяснениях ФНС обратила внимание на опасность формальных отказов в продлении сроков представления бумаг по требованию. Например, за несоблюдение формы уведомления или недостаточной аргументации ходатайства (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Судьи считают их необоснованными и снижают или снимают штраф за непредставление бумаг. Значит, налоговики будут реже отказывать в отсрочке по формальным основаниям.

Представить документы по требованию вне рамок проверки надо в течение пяти рабочих дней. Чтобы инспекторы продлили срок, отправить ходатайство надо на следующий день после получения требования, не позже (п. 3 и 5 ст. 93.1 НК РФ). Если с ходатайством опоздать, налоговики могут отказаться продлевать сроки по требованию.

Когда получите запрос из инспекции, сразу оцените, сможете выполнить его в срок или нет. Если не уверены, подайте ходатайство (см. образец 1 ниже). Бланк возьмите из приказа ФНС России от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@. Даже если налоговики откажут, сам по себе факт отправки ходатайства будет для компании смягчающим обстоятельством. Это поможет снизить штраф за опоздание с документами или даже избежать его вовсе.

Образец 1. Уведомление, чтобы продлить срок представления документов (фрагмент)

Кликайте на картинки, чтобы увеличить

Как снизить штраф за непредставленные бумаги

Компании теперь будет проще без суда снизить или отменить штраф за непредставление бумаг по требованию вне рамок проверок. Если инспекторы необоснованно запросили большой объем бумаг и отказали в отсрочке, подайте жалобу в УФНС и сошлитесь в ней на новые разъяснения ФНС (см. образец 2 ниже).

Образец 2. Как составить идеальную жалобу (скачать)

Перечислите в жалобе основания, по которым инспекторы необоснованно запросили бумаги и отказали в продлении сроков их подготовки. Например, невозможность изготовить и представить копии запрошенных бумаг за пять рабочих дней. Приведите в жалобе судебную практику в пользу компаний.

Специалисты УФНС потребуют от налоговиков объяснения, зачем им такой большой объем документов. Если выяснится, что часть бумаг проверяющие запросили зря, то штраф компании снизят минимум вдвое или вообще отменят.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.