Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выданную вместе с отпускными в середине месяца

93

Вопрос

Как отразить в 6 НДФЛ зарплату, выданную вместе с отпускными, если работник пошёл в отпуск с 17 июня 2017 г. Я отразила так в 6 НДФЛ. Для отпускных: стр. 100-14.06.2017, стр. 110-14.06.2017, стр. 120-30.06.2017. Для зарплаты: стр. 100-30.06.2017, стр. 110-14.06.2017, стр. 120-15.06.2017.

Ответ

Отпускные, выданные 14 июня 2017 года, вы отразили в форме 6-НДФЛ за полугодие верно.

Строка 100 – 14.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 30.06.2017.

А по поводу зарплаты, вы не указали, за какой месяц вы выдали зарплату 14 июня. Если это зарплата за май, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ должны быть такие показатели:

строка 100 – 31.05.2017;

строка 110 – 14.06.2017;

строка 120 – 15.06.2017.

Если вы выдали 14 июня досрочно зарплату за июнь, то, как ее отражать, есть две позиции.

На наш взгляд, более правильно отразить ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 30.06.2017;

Строка 120 – 03.07.2017.

В этом случае вы отражаете выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку последняя дата относится к III кварталу 2017 года.

Поясним, почему в строке 110 нужно указывать 30 число.  Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому датой получения зарплаты за июнь 2017 года считается 30 июня. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом.

Однако раньше представители ФНС предлагали другой вариант заполнения раздела 2 при досрочной выплате зарплаты (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). В письме рассматривается ситуация, когда организация выплачивает мартовскую зарплату 23 марта. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (23 марта), а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день (24 марта). И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Если придерживаться этой точки зрения, то вы отразили июньскую зарплату правильно:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 15.06.2017.

Однако в этом случае расчет 6-НДФЛ может не пройти форматно-логический контроль и вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты». А во-вторых, удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним разъяснениям финансового и налогового ведомства (см., например, письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

О том, как заполнить годовую 6-НДФЛ за 2017 год, читайте в статье из № 2 журнала «Упрощенка» за 2018 год

Рискованно слушать налоговиков, если они дают устные советы по заполнению 6-НДФЛ

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      Упрощёнка в Яндексе



      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      и скачать файл
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль