text
Упрощенка

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выданную вместе с отпускными в середине месяца

  • 8 февраля 2018
  • 3190

Вопрос

Как отразить в 6 НДФЛ зарплату, выданную вместе с отпускными, если работник пошёл в отпуск с 17 июня 2017 г. Я отразила так в 6 НДФЛ. Для отпускных: стр. 100-14.06.2017, стр. 110-14.06.2017, стр. 120-30.06.2017. Для зарплаты: стр. 100-30.06.2017, стр. 110-14.06.2017, стр. 120-15.06.2017.

Ответ

Отпускные, выданные 14 июня 2017 года, вы отразили в форме 6-НДФЛ за полугодие верно.

Строка 100 – 14.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 30.06.2017.

А по поводу зарплаты, вы не указали, за какой месяц вы выдали зарплату 14 июня. Если это зарплата за май, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ должны быть такие показатели:

строка 100 – 31.05.2017;

строка 110 – 14.06.2017;

строка 120 – 15.06.2017.

Если вы выдали 14 июня досрочно зарплату за июнь, то, как ее отражать, есть две позиции.

На наш взгляд, более правильно отразить ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 30.06.2017;

Строка 120 – 03.07.2017.

В этом случае вы отражаете выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку последняя дата относится к III кварталу 2017 года.

Поясним, почему в строке 110 нужно указывать 30 число.  Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому датой получения зарплаты за июнь 2017 года считается 30 июня. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом.

Однако раньше представители ФНС предлагали другой вариант заполнения раздела 2 при досрочной выплате зарплаты (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). В письме рассматривается ситуация, когда организация выплачивает мартовскую зарплату 23 марта. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (23 марта), а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день (24 марта). И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Если придерживаться этой точки зрения, то вы отразили июньскую зарплату правильно:

Строка 100 – 30.06.2017;

Строка 110 – 14.06.2017;

Строка 120 – 15.06.2017.

Однако в этом случае расчет 6-НДФЛ может не пройти форматно-логический контроль и вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты». А во-вторых, удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним разъяснениям финансового и налогового ведомства (см., например, письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

О том, как заполнить годовую 6-НДФЛ за 2017 год, читайте в статье из № 2 журнала «Упрощенка» за 2018 год

Рискованно слушать налоговиков, если они дают устные советы по заполнению 6-НДФЛ

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.