Упрощенка

НДФЛ с дохода, возникшего при распределении доли вышедшего участника

  • 8 февраля 2018
  • 879

Вопрос

Прошу помочь разобраться в конкретной ситуации. ООО применяет УСН (доходы минус расходы), статус- микроорганизация. Учредители ООО - три физических лица Уставный капитал ООО 10 000 рублей, оплачен всеми учредителями деньгами в кассу организации в 2007 году и состоит из трех равных долей: Иванов - (директор ООО) 1/3 уставного капитала - 3 333 рубля, Петров (зам. директора ООО) 1/3 уставного капитала - 3 333 рубля, Сидоров (в ООО не работает) - 1/3 уставного капитала - 3 334 рубля. 17.02.2018 г. Сидоров подает нотариально заверенное заявление о выходе из состава учредителей. Стоимость чистых активов по состоянию на 31.12.2017 г. составляет 429 000 руб. Действительная стоимость доли на 31.12.2017 составляет: 429 000*33,34% = 143 029 руб. Доля будет выплачена из кассы ООО 20.02.2018 г в сумме 124 435 руб. (143 029 - 13% - удержан НДФЛ). Доля выбывшего учредителя распределена между Ивановым и Петровым в равных долях и стала по 50% у каждого (решение собрания учредителей от 17.02.2018 г). Прошу на конкретных датах и цифрах показать, какие налоги должны заплатить Иванов и Петров в связи с распределением между ними доли вышедшего учредителя и какими проводками отразить начисление налога?

Ответ

По мнению Минфина, в результате распределения доли участника, вышедшего из общества, между остальными его членами у последних возникает доход, который облагается НДФЛ. Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости распределенной доли и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником при распределении доли выбывшего участника  (Письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-06/8031, от 28.02.2013 N 03-04-06/5947).

В то же время по данному вопросу имеется и иная точка зрения, согласно которой у других участников в момент распределения между ними доли выбывшего участника дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает, поскольку экономическая выгода появится только тогда, когда они получат доход от продажи доли.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Если вы не готовы спорить, то будем придерживаться безопасного варианта – то есть удержать НДФЛ у участников при распределении долей.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

17.02.18

Отражена задолженность перед выбывающим участником по выплате действительной стоимости доли

81

75-в

143 029

Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО

80-у

80-о

3334

Доля в уставном капитале, перешедшая к ООО, распределена между оставшимися участниками

75-о

81

143 029

Удержан НДФЛ со стоимости долей, распределенных между участниками.

(143 029 х 13%)

К примеру, налог, рассчитанный с долей, удержан при выплате участникам дивидендов

(см. примечание)

75-д

68

18 594

Отражена номинальная стоимость распределенной между участниками доли

80-о

80-у

3334

Стоимость распределенной между участниками доли списана за счет собственного капитала ООО

84

75-о

143 029

20.02.18

Выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО, за вычетом удержанного НДФЛ

(143 029 – 18 594)

75-в

51

124 435

Удержан НДФЛ с действительной стоимости доли, выплачиваемой вышедшему участнику

(143 029 x 13%)

75-в

68

18 594

Обозначения аналитических счетов:

75-в "Расчеты с участником, вышедшим из ООО";

75-о "Расчеты с участниками, оставшимися в ООО".

75-д Расчет по дивидендам

80-у "Доли участников";

80-о "Доли, перешедшие к обществу".

Примечание.  По кредиту счета 68 вы показываете именно удержанный НДФЛ. Если просто исчисляете налог, а удержать его не с чего, то проводку не делайте. Тогда, если не сможете в течение года удержать НДФЛ, по итогам подадите справку о полученном доходе и неудержанном НДФЛ.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.