Упрощенка

Учет расходов на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров

8 февраля 2018
616
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ИП на УСНО (доход минус расход) реализует продукцию собственного изготовления (например, батон стоимостью 20 руб.) Как отражать в книге доходов и расходов расходы на изготовление продукции (например, на изготовление батона ушло 1,0 кг муки, стоимостью 20 руб., 1,0 кг сахара, стоимостью 32 руб. и т.д.).

Ответ

Расходы на муку, сахар и прочие продукты, из которых вы делаете хлеб, учитывайте как расходы на покупку сырья.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

ИП, которые применяют УСН и платят упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 НК РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (подп. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров. При расчете упрощенного налога расходы на покупку сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

В Книге учета доходов и расходов отдельно учитывайте:

  1. стоимость сырья и прочих материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  2. суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их покупке (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость сырья и материалов определяйте по фактической себестоимости, которая включает в себя:

  1. цену приобретения по договору;
  2. комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам;
  3. ввозные таможенные пошлины и сборы;
  4. расходы на транспортировку;
  5. друие затраты, связанные с приобретением МПЗ.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16). В Книгу учета доходов и расходов записывайте стоимость сырья сразу после того, как выполните два условия:

  1. получите сырье, материалы и оприходуете на склад;
  2. оплатите расходы, то есть погасите задолженность перед поставщиком.

Дожидаться, когда сырье передадут в производство, не нужно.

Предположим, 1 февраля вы купили 20 кг сахара за 700 руб. и 20 кг. муки за 400 руб. Получили и оприходовали сырье 2 февраля. А, скажем, 5 февраля продали 10 батонов, изготовленных из этой муки и сахара, общей стоимостью 300 руб. Тогда в книге учета будут такие записи:

дата

Документ

Операция

Доходы

Расходы

1.

02.02.2018

Товарная накладная, платежное поручение

Учтены расходы на покупку сырья (сахара)

-

700 руб.

2.

02.02.2018

Товарная накладная, платежное поручение

Учтены расходы на покупку сырья (муки)

-

400 руб.

3.

05.02.2018

Кассовый чек (БСО)

Учтена выручка от продажи хлеба

300 руб.

-

Расходы на покупку сырья учитывайте, не дожидаясь списания в производство и продажи готовой продукции. Главное, чтобы сырье было оплачено поставщику и оприходовано на склад. 

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.