text
Упрощенка

Расчет НДФЛ и возврат сотруднице излишне удержанного налога

  • 29 января 2018
  • 993

Вопрос

Вопрос по НДФЛ. Работница в середине года находилась в отпуске по БиР, затем вышла на работу на неполный рабочий день. Вычеты, согласно заявления, предоставляются на двоих детей. Ниже приведены доходы, вычеты и исчисленный НДФЛ за год: январь - 23238,28-2800-2657 руб. февраль - 23611,11-2800-2705 руб. март - 25000-2800-2886 руб. апрель - 25000-2800-2886 руб. май - 25000-2800-2886 руб. июнь - июль - август - сентябрь - октябрь - 1988,64-2800-0 руб. ноябрь - 6137,72-2800-434 руб. декабрь - 6250-2800-448 руб. Судя по всему, остаток неиспользованного вычета в октябре (811,36 руб.) должен был быть перенесен на ноябрь? Это сделано не было. Каковы теперь наши действия и как все эти суммы отразить в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ?

Ответ

Да, вы должны были перенести остаток неиспользованного вычета с октября на ноябрь. Кроме того, сотруднице также полагаются вычеты за месяцы, в которые не было доходов – июнь, июль, август и сентябрь, ведь трудовые отношения с ней не прерывались, и доходы появились в конце года (письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583 и ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112). Таким образом, вы удержали с сотрудницы лишний налог в сумме 1561 руб. (14 902 руб. – 13 341 руб.) (см. таблицу ниже).

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Месяц

Доход

Вычет

Вычет

Начисленный налог

Удержанный налог

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года

За месяц

С начала года

За месяц

С начала года

Январь

23 238,28 

23 238,28 

2 800,00 

2 800,00 

     2 657  

     2 657  

     2 657  

     2 657  

Февраль

23 611,11 

46 849,39 

2 800,00 

5 600,00 

     2 705  

     5 362  

     2 705  

     5 362  

Март

25 000,00 

71 849,39 

2 800,00 

8 400,00 

     2 886  

     8 248  

     2 886  

     8 248  

Апрель

25 000,00 

96 849,39 

2 800,00 

11 200,00 

     2 886  

  11 134  

     2 886  

  11 134  

Май

25 000,00 

121 849,39 

2 800,00 

14 000,00 

     2 886  

  14 020  

     2 886  

  14 020  

Июнь

0,00 

121 849,39 

2 800,00 

16 800,00 

             -  

  13 656  

             -  

  14 020  

Июль

0,00 

121 849,39 

2 800,00 

19 600,00 

             -  

  13 656  

             -  

  14 020  

Август

0,00 

121 849,39 

2 800,00 

22 400,00 

             -  

  12 928  

             -  

  14 020  

Сентябрь

0,00 

121 849,39 

2 800,00 

25 200,00 

             -  

  12 564  

             -  

  14 020  

Октябрь

1 988,64 

123 838,03 

2 800,00 

28 000,00 

             -  

  12 459  

             -  

  14 020  

Ноябрь

6 137,72 

129 975,75 

2 800,00 

30 800,00 

             -  

  12 893  

        434  

  14 454  

Декабрь

6 250,00 

136 225,75 

2 800,00 

33 600,00 

             -  

  13 341  

        448  

  14 902  

Вы как налоговый агент обязаны вернуть сотруднице излишне удержанный налог (ст. 231 НК РФ). Ваши действия следующие.

1. Письменно сообщите работнице о том, что излишне удержали налог из ее доходов в 2017 году. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку (письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

2. Получите от сотрудницы заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными нельзя. Подать вам такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога (Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2416, от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370). Образец ниже.

Пример. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

Генеральному директору ООО "Альфа"

Иванову И.И.

от менеджера Петровой Е.А.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу вернуть мне сумму НДФЛ в размере 1561 руб., излишне удержанную за 2017 г. Указанную сумму прошу перечислить на счет в банке, открытый для зачисления заработной платы.

Петрова

20.01.2018

3. Перечислите сумму излишне удержанного НДФЛ на счет, указанный в заявлении о возврате. Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@).

4. На сумму возвращенного налога уменьшайте сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от вас доходы.

Теперь о том, как заполнить отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Годовая 6-НДФЛ

В разделе 1 вы добавите в показатель по строке 020 сумму доходов сотрудницы – 136 225,75 руб., по строке 030 –предоставленные ей вычеты 33 600 руб. В строку 040 вы добавите исчисленный НДФЛ с учетом всех вычетов, то есть 13 341 руб. ((136 225,75 руб. – 33 600 руб. х 13%).

В строке 070 вы покажете весь удержанный в 2017 году НДФЛ, в том числе излишне удержанный НДФЛ с доходов сотрудницы. То есть, если с декабрьской зарплаты вы удержали налог в декабре, по сотруднице включаете в строку 070 – 14 902 руб.

В строке 090 годовой формы 6-НДФЛ вы не отражаете возвращенный налог 1561 руб., поскольку вы не вернули эту сумму в 2017 году.

В строках 140 раздела 2 вы также отразите весь фактически удержанный НДФЛ при выдаче зарплаты, в том числе излишне удержанные суммы.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Если вы вернете излишне удержанный налог не позднее 31 марта, вы покажете эту сумму в строке 090 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Если вернете позднее, эту сумму отразите в строке 090 формы 6-НДФЛ за полугодие.

Справка 2-НДФЛ

В разделе 3 справки вы отразите все доходы сотрудницы, в разделе 4 покажете вычеты. А раздел 5 заполните так:

5. Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода

136 225,75

Сумма налога удержанная

14 902

Налоговая база

102 622,75

Сумма налога перечисленная

14 902

Сумма налога исчисленная

13 341

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

1561

Сумма фиксированных авансовых платежей

--

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

--

После того, как вы вернете излишне удержанный налог сотруднице, вам нужно будет подать по ней корректирующую справку 2-НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@).

В разделе 5 корректирующей справки вы запишете сумму удержанного и перечисленного налога – 13 341 руб., а излишне удержанного налога – 0.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.