Упрощенка

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете отплату земельного налога за директора, за физическое лицо, как оформить платежное поручение?

3 октября 2018
47
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Оплачиваем земельный налог за директора т.е. за физ. лицо, БУ и НУ как провести и бух проводки? И как правильно заполнить платежное поручение, образец?

Ответ

Отвечает Наталия Лиске, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету. 

Сумма оплаченного налога за физическое лицо не является экономически обоснованным расходом для уменьшения налога на прибыль, а значит не будет учитываться при налогообложении.

В бухгалтерском учете данная сумма будет являться дополнительным доходом сотрудника. С суммы перечисленного налога необходимо удержать НДФЛ. Если директор не будет возмещать сумму налога в в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 76 Кредит 51- уплачен земельный налог

Дебет 73 Кредит 76- отражена задолженность по уплаченному налогу

Дебет 91 Кредит 73– списаны расходы по уплате земельного налога

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - начислен ндфл

Чтобы избежать споров с налоговой на сумму перечисленного налога на землю безопасней будет начислить страховые взносы.

Платежное поручение должно быть правильно заполнено. Третьи лица должны заполнять его в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.


Порядок оформления таких поручений приведен в таблице:

Поле Как заполнять Основание
«ИНН» плательщика  ИНН организации или физлица, за которое перечисляют налоги или взносы. Если плательщик – физлицо и он не сообщил свой ИНН, поставьте здесь «0» и укажите в поле «Код» УИН Абз. 32–38 п. 4 приложения 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н
«КПП плательщика»  Код организации, за которую перечисляют налоги или взносы (для физлица – «0»)
«Плательщик» 

Сведения о том, кто платит налоги (страховые взносы) за плательщика:
– для юрлиц – наименование организации;
– для ИП – Ф. И. О. и в скобках – «ИП»;
– для нотариусов – Ф. И. О. и в скобках – «нотариус»;
– для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, – Ф. И. О. и в скобках – «адвокат»;
– для глав крестьянского (фермерского) хозяйства – Ф. И. О. и в скобках – «КФХ»;
– для физлиц – Ф. И. О.

Во всех случаях отчество указывайте при наличии

«Назначение платежа» 

Первая информация в поле «Назначение платежа» – ИНН и КПП того, кто перечисляет платеж в бюджет.

Только ИНН (без КПП) указывают:
– физлица;
– ИП;
– нотариусы;
– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

ИНН и КПП разделяйте знаком «//».

Затем после ИНН и КПП через знак «//» укажите информацию о налогоплательщике, за которого перечисляете налоги (сборы, взносы):
– для организаций – наименование;
– для ИП – Ф. И. О. и в скобках – «ИП»;
– для нотариусов – Ф. И. О. и в скобках – «нотариус»;
– для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – Ф. И. О. и в скобках – «адвокат»;
– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – Ф. И. О. и в скобках – «КФХ»;
– для физлиц – Ф. И. О. и адрес регистрации по местожительству или адрес регистрации по местопребыванию (если нет местожительства).

Во всех случаях отчество указывайте при наличии.

Затем через знак «//» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет (наименование налога (сбора, взноса), период и т. д.)

Подп. 5 п. 13 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н
«Статус плательщика»  Статус того, за кого платите налоги или взносы:
– юридическое лицо – «01»;
– индивидуальный предприниматель – «09»;
– нотариус, занимающийся частной практикой, – «10»;
– адвокат, учредивший адвокатский кабинет, – «11»;
– глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
– физическое лицо – «13»
Абз. 29 приложения 5 к приказу Минфина России от 12 

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить платежное поручение при уплате налогов или страховых взносов за плательщика


Вместо налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов платежи в бюджет могут перечислять третьи лица. Они тоже обязаны заполнять платежки по правилам приказа Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Порядок оформления таких поручений приведен в таблице:

 

Поле Как заполнять Основание
«ИНН» плательщика  ИНН организации или физлица, за которое перечисляют налоги или взносы. Если плательщик – физлицо и он не сообщил свой ИНН, поставьте здесь «0» и укажите в поле «Код» УИН Абз. 32–38 п. 4 приложения 1 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н
«КПП плательщика»  Код организации, за которую перечисляют налоги или взносы (для физлица – «0»)
«Плательщик» 

Сведения о том, кто платит налоги (страховые взносы) за плательщика:
– для юрлиц – наименование организации;
– для ИП – Ф. И. О. и в скобках – «ИП»;
– для нотариусов – Ф. И. О. и в скобках – «нотариус»;
– для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, – Ф. И. О. и в скобках – «адвокат»;
– для глав крестьянского (фермерского) хозяйства – Ф. И. О. и в скобках – «КФХ»;
– для физлиц – Ф. И. О.

Во всех случаях отчество указывайте при наличии

«Назначение платежа» 

Первая информация в поле «Назначение платежа» – ИНН и КПП того, кто перечисляет платеж в бюджет.

Только ИНН (без КПП) указывают:
– физлица;
– ИП;
– нотариусы;
– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

ИНН и КПП разделяйте знаком «//».

Затем после ИНН и КПП через знак «//» укажите информацию о налогоплательщике, за которого перечисляете налоги (сборы, взносы):
– для организаций – наименование;
– для ИП – Ф. И. О. и в скобках – «ИП»;
– для нотариусов – Ф. И. О. и в скобках – «нотариус»;
– для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – Ф. И. О. и в скобках – «адвокат»;
– для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – Ф. И. О. и в скобках – «КФХ»;
– для физлиц – Ф. И. О. и адрес регистрации по местожительству или адрес регистрации по местопребыванию (если нет местожительства).

Во всех случаях отчество указывайте при наличии.

Затем через знак «//» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет (наименование налога (сбора, взноса), период и т. д.)

Подп. 5 п. 13 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н
«Статус плательщика»  Статус того, за кого платите налоги или взносы:
– юридическое лицо – «01»;
– индивидуальный предприниматель – «09»;
– нотариус, занимающийся частной практикой, – «10»;
– адвокат, учредивший адвокатский кабинет, – «11»;
– глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
– физическое лицо – «13»
Абз. 29 приложения 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н

Пример, как заполнить платежное поручение от имени третьего лица

«Альфа» (ИНН 7708123450, КПП 770801001) состоит на налоговом учете в ИФНС № 8 по г. Москве.
25 апреля «Альфа» перечислила в бюджет часть платежа по НДС за ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ИНН 7743987654, КПП 774301001). «Гермес» состоит на налоговом учете в ИФНС № 43 по г. Москве.
Сумма платежа – 17 000 руб. КБК НДС – 18210301000011000110.

Бухгалтер указал в платежном поручении:
– «ИНН плательщика» – номер «Гермеса»;
– «КПП плательщика» – код «Гермеса»;
– «Плательщик» – ООО «Альфа»;
– «Получатель» – УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве);
– «Назначение платежа» – «7708123450//770801001//за ООО "Торговая фирма "Гермес"//1/3 НДС, начисленного по результатам собственной деятельности за I квартал 2017 года»;
– «Статус плательщика» – код 01;
– «Дата документа» – дату подписания декларации за I квартал – 18.04.2017;
– «Налоговый период» – период, за который уплачивается налог, – I квартал 2017 года (КВ.01.2017).

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как гражданину или предпринимателю заплатить земельный налог, надо ли сдавать отчетность

Предприниматели, как и все граждане, платят земельный налог на основании налогового уведомления и декларацию не сдают. Причем независимо от того, в каких целях используется земля – в личных или предпринимательских. Это следует из пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397, пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

Так как граждане и предприниматели платят земельный налог на основании уведомления, налоговую декларацию по нему сдавать не надо. Такие правила следуют из положений пункта 3статьи 396, пункта 4 статьи 397, пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог перечисляйте не позже 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Рассчитает налог инспекция. Вместе с уведомлением налоговая инспекция высылает человеку уже заполненный платежный документ на уплату налога (форма № ПД (налог)). Он содержит все реквизиты, по которым нужно заплатить налог. Налогоплательщик должен только заполнить реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата». Это следует из письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.

Заплатить налог может как сам налогоплательщик, так и третье лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить земельный налог по платежному документу (форма № ПД (налог)) можно:
– через банк;
– через кассу местной администрации;
– через отделение почтовой связи.

Это следует из положений пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211 Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

 стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);

 стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Например, подарки дороже 4000 руб., подарочные сертификаты или карты номиналом больше 4000 руб. в год (подп. 2 п. 2 ст. 211, подп. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2012 № 03-04-05/9-809, от 18 ноября 2016 № 03-04-06/67922, ФНС России от 11 марта 2016 № БС-4-11/3989,);

 стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Из рекомендации
Любовь Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы

Облагаемые выплаты

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

 сотрудникам в рамках трудовых отношений;*

 руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;

 исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

 исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.