text
Упрощенка

Может ли ИП на УСН «доходы минус расходы» вернуть страховые взносы, которые заплатили за прошлые годы?

  • 11 октября 2018
  • 2

Вопрос

Вопрос, возникший исходя из ответа. Другой ИП на УСН (доходы-расходы) за 2014 и 2015 г. уплатил взносы (1% от доходов уменьшенных на 300000) в максимальном размере, т.к. расчет был произведен, исходя из доходов, как того требовало законодательство. После вынесения постановление Конституционного суда N 27-П от 30 ноября 2016, ИП на свой страх и риск и основываясь на последующей арбитражной практике и решении Верховного суда в пользу аналогичного ИП (УСН 15%), оплатил взносы за 2016 г. исходя из доходов -расходы-300000. В примере, данном в ответе, рассматривается аналогичная ситуация. Возможно были еще приняты какие-то нормативные акты, позволяющие вернуть средства, уплаченные за 2014 и 2015 гг., подав заявление на возврат напрямую в ПФР, не обращаясь в суд. Если это так. Дайте, ссылку на письма. Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы — 9 млн. руб. Предприниматель не сдал декларацию за 2016 год. Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в повышенном размере — 154 851,84 руб. (6204 руб. × 8 × 12 мес. × 26%). Сколько можно вернуть. Если бизнесмен сдаст декларации, то фонд должен пересчитать взносы из одной минималки, а также начислить 1% с прибыли сверх 300 000 руб. Пенсионные взносы из МРОТ—19 356,48 руб. А взносы по тарифу 1% составят 7000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 9 000 000 руб.) × 1%]. Итого — 26 356,48 руб. (19 356,48 руб. 7000 руб.). ИП сможет вернуть 128 495,36 руб. (154 851,84 руб. – 26 356,48 руб.). П.с. ранее задавала аналогичный вопрос 16.02.17. Но эксперт ответил, что постановление Конституционного суда не распространяется на ИП на УСН, возможно с того времени вышли новые разъяснения.

Ответ

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт в области налогообложения и юридического права. 

Да, появились новые разъяснения – в отношении ИП на УСН «доходы минус расходы» ситуация изменилась в лучшую сторону. Они могут вернуть страховые взносы, которые заплатили за прошлые годы. ПФР в письме от 11.08.2017 № 30-26/12192 признал, что такие коммерсанты могли считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов. Выводы Пенсионный фонд аргументировал решением КС РФ от 30.11.2016 № 27-П.

Чтобы вернуть деньги, необходимо обратиться с заявлением в ПФР. Фонд сообщит о переплате в ФНС, а налоговики перечислят ИП деньги (письмо ПФР от 08.09.2017 № 30-26/14024).

Обоснование

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», № 11, ноябрь 2017

ИП на УСН вправе вернуть взносы, которые платил с доходов

Письмо ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192

Бизнесмены, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. ПФР в письме от 11.08.2017 № 30-26/12192 признал, что такие коммерсанты могли считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов. Выводы Пенсионный фонд аргументировал решением КС РФ от 30.11.2016 № 27-П.

Ранее фонд разрешал применять решение суда только тем ИП, которые работают на общей системе. В связи с тем что ПФР разрешил упрощенцам уменьшать взносы на расходы, бизнесменов на УСН вправе пересчитать платежи и обратиться в фонд за возвратом.

Чтобы вернуть деньги, необходимо обратиться с заявлением в ПФР. Фонд сообщит о переплате в ФНС. А налоговики перечислят вам деньги (письмо ПФР от 08.09.2017 № 30-26/14024). Формы заявлений на возврат смотрите в октябрьском номере.*

ПРИМЕР

ИП пересчитал взносы за 2016 год. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». По декларации УСН за 2016 год доходы предпринимателя составили 10 млн. руб. Расходы — 8 млн. руб. ИП заплатил взносы за 2016 год в ПФР в два этапа. До 31 декабря 2016 года — минимальные взносы по МРОТ в размере 19 356,48 руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года ИП заплатил допвзносы — 97 000 руб. (10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%. Итого ИП заплатил за 2016 год взносы на пенсионное страхование в размере 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.). ИП пересчитал вносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж он определил с учетом расходов: 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Фонд обязан вернуть 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.