Как начислять дивиденды учредителям - физическим лицам

283

Вопрос

Как правильно начислять дивиденды учредителям физическим лицам. И какие налоги с этого платить. Допустим, прибыль за год составила 10 000 000 руб.

Ответ

Распределение прибыли.

Прежде всего, вы должны принять решение о распределении прибыли. На общем собрании участников общества примите решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания отразите в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Каждый участник общества получает дивиденды пропорционально своей доле в уставном капитале. В протоколе укажите:

  1. За какой период распределяете прибыль (за прошлый год, за квартал и т. д.);
  2. Сумму прибыли, которую распределяете;
  3. Долю каждого участника в процентах и в рублях;
  4. Сроки выплаты дивидендов;
  5. Форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).

Прибыль между участниками распределяют по формуле:

Дивиденды в пользу учредителя

=

Общая сумма распределяемой прибыли

х

Доля участника в уставном капитале в обществе (в процентах)

Например, в обществе три участника:

-- Сидоров -- доля в УК 20%;

-- Петров -- доля в УК 30%;

-- Иванов -- доля в УК 50%.

Распределяемая прибыль равна 10 000 000 руб. Дивиденды начислены:

-- Сидорову --  2 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 20%);

-- Петрову -- 3 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 30%);

-- Иванову -- 5 000 000 руб. (10 000 000 руб. х 50%).

Проводки будут такими:

Дебет 84 Кредит 70 -- начислены дивиденды участнику;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» -- отражено удержание НДФЛ с суммы дивидендов (на дату выплаты дивидендов);

Дебет 70 Кредит 51 (50) -- выплачены дивиденды участнику.

Начисление и уплата НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. Если фирма выплачивает дивиденды физлицу, она обязана удержать НДФЛ. Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%. Удержите НДФЛ в день выплаты дивидендов.

Выплату дивидендов отразите в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

Расчет НДФЛ

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Порядок расчета НДФЛ зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Если ваша компания не получает дивиденды. Тогда НДФЛ рассчитайте по формуле:

НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды, начисленные участнику

х

13%

Например, Сидорову начислены дивиденды в размере 2 000 000 руб. При их выплате бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%). Участнику перечислят 1 740 000 руб. (2 000 000 руб. - 260 000 руб.).

Если ваша компания сама получает дивиденды. Если ваша организация получает только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так, как показано выше (дивиденды х 13%).

В остальных случаях потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. Сумма дивидендов, начисленная всем участникам, -- величина Д1;
  2. Сумма дивидендов, полученных вашей компанией, -- величина Д2. В нее включаются дивиденды, которые:

-- не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

-- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, сначала определите вычет по НДФЛ по формуле:

Вычет по НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды, начисленные участнику

:

Дивиденды, начисленные всем участникам (Д1)

х

Дивиденды, полученные (Д2)

НДФЛ с дивидендов рассчитайте так:

НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды, начисленные участнику

-

Вычет по НДФЛ с дивидендов

х

13%

Пример.

ООО «Звезда» принадлежат доли в уставном капиталах:

-- ООО «Юпитер  -- 100% (ООО «Звезда» владеет этой долее пять лет);

-- ООО «Омега» -- 20%.

ООО «Звезда» получало дивиденды от ООО «Юпитер» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Омега» -- в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Звезда» своим участникам.

ООО «Звезда» распределило между участниками прибыль в сумме 10 000 000 руб., в том числе:

-- Иванову -- 5 000 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову, рассчитывают так:

  1. Вычет по НДФЛ с дивидендов составит 750 000 руб. (5 000 000 руб. : 10 000 000 руб. х 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Юпитер», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 552 500 руб. ((5 000 000 руб. - 750 000 руб.) х 13%). Участник получил 4 447 500 руб. (5 000 000 руб. - 552 500 руб.).

Дивиденды не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам. Поэтому дивиденды не облагаются пенсионными, медицинскими, социальными взносами и взносами на травматизм.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль