Учет расходов на ОС после смены объекта налогообложения

23

Вопрос

Наша компания работает на упрощенной системе налогообложения со ставкой 6% (доходы). В 2017 году на компанию были приобретены основные средства в виде строительного транспорта (который сдается в аренду строительным организациям). Транспорт соответственно поставлен на учет. В 2017 году были заключены договоры купли-продажи нежилых помещений, по которым проходит предоплата на протяжении всего 2017 года, а их оформление в собственность планируется не раньше марта 2018 г. Данную предоплату, согласно законодательства, на 6% нельзя учитывать в расходах и отражать в книге учета доходов и расходов в Разделе 2. Вопрос: если наша компания перейдет на УСНо со ставкой 15% (доходы минус расходы), то можно в 2018 году принять в расходы затраты на транспорт, приобретенный до перехода на 15%, а также учесть в расходах приобретение помещений, оплаченных в 2017 г., но не оформленных в собственность, и соответственно отразить все это в КУДиР.

Ответ

Расходы на покупку транспортных средств, купленных, оплаченных и введенных в эксплуатацию вы не сможете учесть, поскольку вы оплатили и ввели в эксплуатацию объекты в 2017 году при УСН «доходы».

А расходы на покупку недвижимости вы сможете учесть после смены объекта обложения, но только если введете в эксплуатацию нежилые помещения и подадите документы на госрегистрацию недвижимости в 2018 году при УСН «доходы минус расходы». Теперь об этом подробнее.

Общие правила такие. Если вы купили, оплатили и ввели в эксплуатацию основные средства в 2017 году при УСН «доходы», учесть их стоимость в расходах в 2018 году после смены объекта налогообложения не получится. Ведь остаточная стоимость основных средств на момент перехода с одного объекта на другой не формируется (письма Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180от 14.04.2011 № 03-11-11/93)

Если же основное средство, приобретенное при объекте «доходы», введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, затраты на его приобретение можно учесть при расчете единого налога (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и письмо Минфина России от 13.02.2012 № 03-11-11/41). Для недвижимости еще важно, чтобы документы на госрегистрацию были поданы после смены объекта налогообложения.

Так что советуем вам не вводить в эксплуатацию нежилые помещения до 2018 года, учитывать их стоимость до января на бухгалтерском счете 08 и датировать акты ввода в эксплуатацию 2018 годом. В таком случае вы сможете учесть расходы, если смените объект налогообложения.

Теперь о том, как заполнить Книгу учета в этом случае. На дату ввода в эксплуатацию основного средства вы делаете запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. В графу 3 впишите дату оплаты (даже если она в 2017 году), в графу 4 – дату подачи документов на госрегистрацию, в графу 5 – дату ввода в эксплуатацию. В графе 6 запишите первоначальную стоимость основного средства.

Графы 7 и 8 по объектам, приобретенным при УСН, заполнять не нужно.

В графе 9 запишите количество кварталов эксплуатации объекта в 2018 году. Так, если вы введете в эксплуатацию основное средство в I квартале, то в графе 9 укажете 4, во II квартале – 3 и т.д.

В графе 10 запишите 100%. Показатели граф 11 и 12 вы рассчитаете по формулам, указанным в форме Книги учета. Так, если вы введете объект в эксплуатацию в I квартале, в графе 11 запишете 25%, а в графе 12 – ¼ от первоначальной стоимости.

В разделе 1 Книги учета вы отразите расходы на покупку основных средств в последние дни каждого отчетного периода – 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Например, вы ввели в эксплуатацию объекты в I квартале. Тогда 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря вы спишете в расходы по ¼ от первоначальной стоимости этих объектов.

Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль