text
Упрощенка

Учет расходов на ОС после смены объекта налогообложения

  • 13 ноября 2017
  • 66

Вопрос

Наша компания работает на упрощенной системе налогообложения со ставкой 6% (доходы). В 2017 году на компанию были приобретены основные средства в виде строительного транспорта (который сдается в аренду строительным организациям). Транспорт соответственно поставлен на учет. В 2017 году были заключены договоры купли-продажи нежилых помещений, по которым проходит предоплата на протяжении всего 2017 года, а их оформление в собственность планируется не раньше марта 2018 г. Данную предоплату, согласно законодательства, на 6% нельзя учитывать в расходах и отражать в книге учета доходов и расходов в Разделе 2. Вопрос: если наша компания перейдет на УСНо со ставкой 15% (доходы минус расходы), то можно в 2018 году принять в расходы затраты на транспорт, приобретенный до перехода на 15%, а также учесть в расходах приобретение помещений, оплаченных в 2017 г., но не оформленных в собственность, и соответственно отразить все это в КУДиР.

Ответ

Расходы на покупку транспортных средств, купленных, оплаченных и введенных в эксплуатацию вы не сможете учесть, поскольку вы оплатили и ввели в эксплуатацию объекты в 2017 году при УСН «доходы».

А расходы на покупку недвижимости вы сможете учесть после смены объекта обложения, но только если введете в эксплуатацию нежилые помещения и подадите документы на госрегистрацию недвижимости в 2018 году при УСН «доходы минус расходы». Теперь об этом подробнее.

Общие правила такие. Если вы купили, оплатили и ввели в эксплуатацию основные средства в 2017 году при УСН «доходы», учесть их стоимость в расходах в 2018 году после смены объекта налогообложения не получится. Ведь остаточная стоимость основных средств на момент перехода с одного объекта на другой не формируется (письма Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180от 14.04.2011 № 03-11-11/93)

Если же основное средство, приобретенное при объекте «доходы», введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, затраты на его приобретение можно учесть при расчете единого налога (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и письмо Минфина России от 13.02.2012 № 03-11-11/41). Для недвижимости еще важно, чтобы документы на госрегистрацию были поданы после смены объекта налогообложения.

Так что советуем вам не вводить в эксплуатацию нежилые помещения до 2018 года, учитывать их стоимость до января на бухгалтерском счете 08 и датировать акты ввода в эксплуатацию 2018 годом. В таком случае вы сможете учесть расходы, если смените объект налогообложения.

Теперь о том, как заполнить Книгу учета в этом случае. На дату ввода в эксплуатацию основного средства вы делаете запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов. В графу 3 впишите дату оплаты (даже если она в 2017 году), в графу 4 – дату подачи документов на госрегистрацию, в графу 5 – дату ввода в эксплуатацию. В графе 6 запишите первоначальную стоимость основного средства.

Графы 7 и 8 по объектам, приобретенным при УСН, заполнять не нужно.

В графе 9 запишите количество кварталов эксплуатации объекта в 2018 году. Так, если вы введете в эксплуатацию основное средство в I квартале, то в графе 9 укажете 4, во II квартале – 3 и т.д.

В графе 10 запишите 100%. Показатели граф 11 и 12 вы рассчитаете по формулам, указанным в форме Книги учета. Так, если вы введете объект в эксплуатацию в I квартале, в графе 11 запишете 25%, а в графе 12 – ¼ от первоначальной стоимости.

В разделе 1 Книги учета вы отразите расходы на покупку основных средств в последние дни каждого отчетного периода – 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Например, вы ввели в эксплуатацию объекты в I квартале. Тогда 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря вы спишете в расходы по ¼ от первоначальной стоимости этих объектов.

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.