text
Упрощенка

Где найти материал по аренде торговой площади при ЕНВД?

  • 11 октября 2018
  • 5

Вопрос

Два предпринимателя на ЕНВД арендуют одну торговую секцию. Секцию условно поделили пополам. ЕНВД уплачивают согласно своих арендуемых метров (в договоре у каждого прописана не общая площадь секции, а именно арендуемая). Налоговая прислала уведомление, что это является ошибкой и требует внести исправления в налоговую декларацию и доплатить ЕНВД (т.е. каждому предпринимателю придется указать общую площадь секции). Но тогда получится двойное налогообложение одного объекта. Где найти материал по данной теме?

Ответ

Отвечает Наталья Карпова, эксперт по налогам и сборам.

Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Для целей ЕНВД площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам с учетом того, как фактически вмененщик использует площади. При расчете ЕНВД площадь торгового зала можно определять по любым инвентаризационным и правоустанавливающим документам (ст. 346.27 НК РФ). Такими документами может являться договоры аренды. Поэтому данные договора аренды можно брать, определяя физический показатель, но при этом возможны разногласия с проверяющими и есть вероятность возникновения судебного спора, так как площадь не разграничена и покупатели могут беспрепятственно закупать товар у двух продавцов, используя одни и те же места общего пользования

Обоснование

Журнал «Вмененка», №11 Ноябрь 2016

Письма в редакцию

Расчет ЕНВД по торговле Рассчитывайте ЕНВД исходя из площади, которую используете для продаж

Мы заключаем договор аренды помещения в торговом центре, в котором станем продавать мебель. Площадь помещения 62 кв. м. В зале поставим образцы мебели и стол продавца. Вправе ли мы считать ЕНВД исходя из площади, занятой столом продавца, если выделим торговое место в договоре аренды? В помещении перегородок нет.
Бухгалтер ООО «Дом мебели» Е.А. Машарова, г. Выборг, Ленинградская область

Нет, в таком случае придется платить ЕНВД исходя из всей площади арендуемого зала. Объясним почему.

Вы арендуете площадь в торговом комплексе. В помещение станут заходить покупатели, чтобы ознакомиться с образцами мебели. Эти обстоятельства означают, что вы будете вести розницу через объекты торговой сети с торговым залом (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Платить ЕНВД в этом случае вам нужно исходя из площади торгового зала.

Теперь разберемся, можно ли считать торговым залом только место, занятое столом продавца. К торговому залу относится площадь, где вмененщик выкладывает товар, проводит денежные расчеты и обслуживает покупателей. Сюда же входит площадь контрольно-кассовых узлов, рабочих мест обслуживающего персонала, проходов для покупателей (абз. 21 ст. 346.27 НК РФ).

Вы планируете разместить в помещении образцы мебели. Покупатели смогут ходить между образцами и выбирать товар. Клиенты оформят и оплатят покупку за столом продавца. То есть вы будете использовать в рознице всю арендуемую площадь. А значит, платить налог придется исходя из всех метров, даже если вы отметите в договоре площадь стола продавца.

Назначение помещения нельзя определять только по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. Надо учитывать и то, как фактически вмененщик использует площади. Такой вывод подтверждают чиновники Минфина России (см. письма от 25.06.2007 № 03-11-04/3/234 и от 04.07.2012 № 03-11-11/202). С финансовым ведомством согласны и судьи (Определение ВАС РФ от 12.10.2007 № 12111/07 ВАС РФ и постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.03.2016 № А29-2619/2015).

Если вы заплатите налог только исходя из площади места продавца, то инспекторы доначислят налог, пени и штраф.

Добавим, что способ снизить сумму единого налога на вмененный доход к уплате в вашей ситуации все же есть. Чтобы не платить налог со всей площади, используйте помещение с образцами мебели только как склад. Организуйте пространство так, чтобы покупатели не могли попасть туда, где размещены товары. Выбирать мебель клиентам можно по буклетам, каталогам или на интернет-сайте вашего магазина. Место для оформления покупки отделите от остальной площади стеной или некапитальной перегородкой. Тогда метры, которые вы используете под склад, не придется брать в расчет вмененного налога (ст. 346.27 НК РФ, постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2013 № Ф09-981/13).

http://usn.1gl.ru/#/document/189/509395/

Журнал «Вмененка», №2 Февраль 2016

Арбитражная практика

Когда торговый зал снимают несколько арендаторов, ЕНВД платят только со своих метров

Основание: постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.12.2015 № А65-3603/2015
Цена вопроса: недоимка по ЕНВД, пени и штраф на общую сумму 2 100 968,52 руб.

Налоговые инспекторы провели выездную проверку предпринимателя на ЕНВД за три года. Проверяющие посчитали, что бизнесмен в 2010—2012 годах неверно определял физический показатель по «вмененному» налогу «площадь торгового зала». В итоге инспекторы пересчитали налог, а также начислили пени и штраф. Расскажем подробнее.

Предприниматель занимается розничной торговлей дверями и платит ЕНВД. Бизнесмен арендует площади в двух нежилых помещениях. Помимо ИП, эти помещения арендуют две организации. Собственники заключили с каждым арендатором отдельные договоры. Все арендаторы пользуются одними и теми же складами и торговыми залами. Это подтверждают вывески с названиями компаний и с ФИО бизнесмена на дверях торговых залов и складов. В договорах предусмотрено, сколько метров арендует каждый продавец.

По договорам у бизнесмена площадь арендуемых метров в первом помещении составляет 28 кв. м. Из них 11 кв. м бизнесмен использует под торговлю, а 17 кв. м — под склад. Во втором помещении ИП арендует 30 кв. м. Из них 12 кв. м — под торговлю и 18 кв. м — под офис. Предприниматель платил ЕНВД с той торговой площади, которую арендодатели отразили в договорах и актах приемки-передачи. То есть с 11 кв. м в первом помещении и 12 кв. м — во втором. Во время выездной проверки налоговики осмотрели помещения. Инспекторы пришли к выводу: по техническим паспортам на помещения площади торговых залов больше, чем отражено в договорах аренды ИП. Метры, которые арендует бизнесмен, не выделены в общих торговых залах. В связи с этим бизнесмену насчитали недоимку по ЕНВД, пени и штраф исходя из общей площади торговых залов в каждом помещении — 84,7 и 63 кв. м. В итоге сумма доначисленного ЕНВД за три года составила 2 100 968,52 руб. Предприниматель обратился в суд.

Судьи поддержали ИП. Изучив договоры аренды, технические паспорта и протоколы осмотра помещений, суд сделал вывод: площади сданы трем арендаторам. В договорах выделено, сколько метров арендует каждый. Все арендаторы платят собственникам за свои метры. Эти факты подтверждают, что все арендаторы ведут реальную деятельность.

При расчете ЕНВД площадь торгового зала можно определять по любым инвентаризационным и правоустанавливающим документам (ст. 346.27 НК РФ). Такими документами могут являться договоры аренды. Поэтому данные договора аренды можно брать, определяя физический показатель ИП. Бизнесмен правильно рассчитывал налог исходя из той части площади, которую снимает лично он. Несмотря на то что в технических документах на помещения конструктивно не выделены метры, которые снимает ИП.

http://usn.1gl.ru/#/document/189/441099/

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.