text
Упрощенка

Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС?

  • 15 октября 2018
  • 15

Вопрос

Наше предприятие в этом году ведет деятельность гостиниц по ОКВЭД 55.1. Заключен договор с Booking.com B.N. на оказание услуг онлайн-бронирования. Данная компания не является налоговым агентом РФ. В договоре прописано, что объект размещения несет ответственность за удержание и декларирование налогов с комиссионного вознаграждения, причитающегося к выплате компании Booking.com. В счете на оплату комиссионного вознаграждения указано "в дополнение к вышеуказанной комиссии, подлежащей уплате в пользу Booking.com. за услуги, также применяется НДС в размере 18%. Вам необходимо самостоятельно рассчитать его сумму и перечислить налог в бюджет РФ." Одновременно с оплатой услуг бронирования мы рассчитывали и уплачивали сумму НДС в бюджет с формулировкой "НДС, начисленный налоговым агентом со стоимости услуг, приобретенных у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России". В платежном поручении на оплату комиссионного вознаграждения мы указывали, что НДС уплачен по такому-то поручению. Возникает вопрос по декларированию уплаченного НДС в бюджет. В этом случае, что мы должны предоставить в налоговые органы? Если это декларация по НДС, то какой раздел мы должны заполнять. Должны ли мы предоставлять иные документы, касающиеся начисленного и уплаченного нами НДС? Мы применяем УСН. Но конкретно в данной ситуации мы действуем как налоговый агент

Ответ

Отвечает Александр Родионов, заместитель руководителя экспертной поддержки по налогам и сборам.

Вы должны сдать только декларацию по НДС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В декларации Вам нужно заполнить титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9.

В разделе 9 зарегистрируйте выставленный Вами за продавца счет-фактуру.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС


Если организация или предприниматель не являются плательщиками НДС, то в качестве налоговых агентов в декларации по НДС заполняют:

титульный лист;

раздел 1;

раздел 2;

раздел 7;

разделы 8–9.

Как налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС, заполнить раздел 2 декларации по НДС

В разделе 2 декларации по НДС укажите:

код бюджетной классификации НДС;

 код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-ст (письмо ФНС России от 17 октября 2013 № ЕД-4-3/18585). Строку заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки;

 код ОКВЭД налогового агента. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД2. Исключение – уточненные декларацииза периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 ноября 2016 № СД-4-3/21206;

 код операции, в которой организация выступала в качестве налогового агента, согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Строку 060 раздела 2 заполняйте слева направо, в пустых ячейках нули не проставляйте.

Такие правила предусмотрены разделом V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно (на разных страницах) по каждому участнику операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. При наличии нескольких договоров с одним участником (например, с арендодателем – органом государственной власти) раздел 2 можно представить на одной странице. Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Строк для указания налоговой базы и ставки НДС в разделе 2 декларации не предусмотрено. Следовательно, приводить расчет НДС налоговым агентам не нужно.

Заполнение раздела 7

В разделе 7 декларации укажите:

 в графе 1 коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558;

 в графе 2 стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

 в графе 3 стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) по соответствующим кодам операций;

 в графе 4 сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которая не подлежит вычету, по соответствующим кодам операций.

Это предусмотрено разделом XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Заполнение разделов 8 и 9

Раздел 9 декларации заполняют все налоговые агенты, которые обязаны перечислить НДС в бюджет. В нем указываются сведения из книги продаж.

Подробнее о порядке заполнения разделов 8 и 9 см. Как составить и сдать декларацию по НДС.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.