Упрощенка

Как сдать декларацию по ЕНВД, как фиксированные платежи зачесть в уменьшение налога по ЕНВД?

  • 15 октября 2018
  • 53

Вопрос

29.09 была платежка по фиксированным страховым платежам за ИП на сумму 23400 за 2017 год. В назначении платежа указано что это пенсионные взносы с дохода в пределах 300 тыс. руб.А КБК указала ФОМС. В тот же день в адрес ФНС отправила письмо с просьбой зачесть на правильный КБК. Сегодня узнаю, что по письму будет отказ, т.к. в тексте надо указать уточнить платеж. В ФНС ответили, что скорее всего удовлетворят просьбу и тем числом от какого была платежка, но это будет в течении 30 дней. А декларацию по ЕНВД надо сдать до 20 числа и хотела эти фиксированные платежи зачесть в уменьшение налога по ЕНВД. От налоговой ответ получить не могу, перенаправляют из кабинета в кабинет.Что делать

Ответ

Отвечает Наталья Фишич, эксперт по налогам и сборам. 
До момента получения положительного решения об уточнении платежа от налоговой инспекции учитывать данный платёж в составе налогового вычета и отражать в декларации по ЕНВД неправомерно и рискованно.

Дело в том, что обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. Но при условии, что в поручении указан верный КБК.

Чтобы уточнить реквизиты платежа, нужно подать в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление платежа в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут решение об уточнении платежа. После уточнения налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют. Для принятия решения инспекторы могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Вы также вправе ее заказать. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась).

При этом налоговые инспекторы обязаны уведомить о принятом решении организацию в течение пяти рабочих дней.

Поэтому если до момента сдачи декларации по ЕНВД у вас не будет уведомления из ИФНС о принятии решения, то учитывать данный платеж в составе налогового вычета неправомерно.

После получения положительного решения об уточнении платежа, вы сможете подать уточненную декларацию по ЕНВД и отразить сумму фиксированного платежа в составе налогового вычета.

Обоснование

1.Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как организации перечислять налоги и страховые взносы в бюджет

Уточнение платежа

Как исправить ошибку в платежке

Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога (страховых взносов)

При заполнении реквизитов платежных поручений не исключены ошибки. Некоторые можно уточнить, исправить, и тогда перечислять платеж заново не придется. А есть такие ошибки, которые уточнить не получится. Уточнять платежи могут как сами плательщики, так и другие лица, которые перечисляют налоги по их поручению(абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Когда уточнить платеж нельзя.Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. В любом случае сумму придется заплатить заново.

Кроме того, нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

 в банк – если платеж не исполнен;

в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет Казначейства России. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819, от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228.

Когда уточнить платеж можно.Если ошибка не повлияла на зачисление платежа в бюджет, организация может уточнить:

 основание платежа. Например, заменить значение «ТП» в поле 106 платежного поручения значением «АП»;

 принадлежность платежа. В частности, исправить ошибочные КБК или ОКТМО;

 налоговый период – поле 107 платежного поручения;

 статус плательщика. Например, заменить значение 01 (налогоплательщик) в поле 101 платежного поручения значением 02 (налоговый агент);

 ИНН, КПП плательщика и получателя.

Перечень ошибок, которые можно исправить, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 декабря 2016 № ММВ-7-1/731.

Чтобы уточнить реквизиты платежа, подайте в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме и документы, которые подтвердят перечисление платежа в бюджет. На основании этих документов инспекторы примут решение об уточнении платежа. После уточнения налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют. Это подтвердила ФНС России в письме от 11 апреля 2017 № ЗН-4-22/6853. Для принятия решения инспекторы могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Вы также вправе ее заказать. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась). Это следует из абзаца 2 пункта 4, пункта 8 статьи 78 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.

Налоговые инспекторы обязаны уведомить о принятом решении организацию в течение пяти рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

2.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предприниматель платит страховые взносы «за себя»

Способы уплаты взносов

Перечисляйте страховые взносы через банк путем безналичных расчетов или внесения наличных денежных средств.

При отсутствии отделений банка в месте проживания предпринимателя заплатить страховые взносы можно одним из следующих способов:

 через отделения почтовой связи;

 через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование).

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 4, пунктом 7 статьи 58 Налогового кодекса РФ, частью 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и пунктом 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 № 790.

В последнем случае (при оплате через кассу местной администрации) предпринимателю выдадут квитанцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 9 ноября 2006 № САЭ-3-10/777.

Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:

 он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;

 он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;

 налоговая инспекция приняла решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Об этом сказано в пунктах 3 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

3.Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении

ЕНВД

Предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы надо в зависимости от того, есть у него наемные сотрудники или нет. Кратко эти правила отражены в таблице. Подробнее ниже.

Предприниматель использует наемный труд

Как предпринимателю на ЕНВД учесть страховые взносы, если есть наемный персонал

ИП-работодатели вправе учесть в составе налогового вычета как собственные страховые взносы, так и взносы за наемных сотрудников. При этом общая сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога. В состав вычета включайте и взносы на травматизм, и выплаченные за счет предпринимателя больничные пособия, и взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности.

Это указано в подпункте 1 пункта 2, пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Как предпринимателю на ЕНВД учесть страховые взносы, когда выплат в пользу наемного персонала не было

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319, от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051.

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041).

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

Ситуация: может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы за себя за 2016 год, уплаченные в 2017 году

Да, может.

С 1 января 2017 года предприниматели с персоналом могут при расчете ЕНВД учитывать собственные страховые взносы. Делать это нужно по правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. То есть фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за персонал, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

Законодатели не обусловили новую норму ограничением по периоду, за который взносы начислены. А действующие нормы Кодекса ставят два условия, чтобы учесть взносы: взносы уплачены и не более начисленной суммы. Выходит, что учесть в 2017 году можно и пенсионные взносы за 2016 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2016 год. Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам на собственное страхование за 2016 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2017 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2017 года. При этом не важно, когда предприниматель перечислил взносы: до подачи декларации за IV квартал 2016 года или после. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ.

Предприниматель без сотрудников

Как предпринимателю на ЕНВД учесть страховые взносы, наемных сотрудников нет

ИП-одиночки уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-процентное ограничение на них не распространяется.

Это указано в пункте 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 20 сентября 2016 г. № 03-11-09/54901 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 28 сентября 2016 г. № СД-4-3/18281), от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136, от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12.

Предприниматели могут перечислить взносы в фиксированном размере двумя способами.

Первый способ: частями в разных кварталах. В этом случае коммерсант уменьшает налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 5788 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.

Второй способ: заплатить взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов коммерсант заплатил в I квартале. Он уменьшает налог на эту сумму также в I квартале. И если весь фиксированный платеж учесть в квартале не удалось – налог меньше платежа, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя.

Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 19 ноября 2015 № 03-11-11/67070.

Независимо от вида страховых взносов и от того, платит их коммерсант с дохода свыше 300 000 руб. или нет, ЕНВД можно уменьшить на взносы за отчетный квартал, которые уплачены вплоть до дня сдачи декларации (письмо Минфина России от 26 января 2016 № 03-11-09/2852, которое доведено до сведения инспекций письмом ФНС России от 19 февраля 2016 № СД-4-3/2691, определение Верховного суда РФ от 16 февраля 2015 № 307-КГ14-6614 по делу № А26-8666/2013). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.