Упрощенка

Как провести возмещение излишне удержанного НДФЛ у сотрудника-иностранца

7 ноября 2017
787
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша сотрудница, гражданка Украины, работала по патенту. В конце августа срок действия патента закончился, договор расторгнут. В конце сентября она получила РВП и с октября работает по новому договору как сотрудник с РВП. Налоговая инспекция выдала уведомление о подтверждении права на уменьшение суммы исчисленного НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей 25 сентября. Как грамотно провести возмещение излишне удержанного НДФЛ у сотрудника (заявление и копии платежек есть), НДФЛ с её зарплаты за оставшиеся месяцы не погасит эту сумму. И можно ли не платить НДФЛ в инспекцию на сумму возмещения или удерживать из платежей равными долями в оставшиеся месяцы? Как правильно показать эту операцию в 6 НДФЛ?

Ответ

Как вернуть налог. Вы вправе пересчитать налог за год и вернуть переплату иностранцу. Уменьшать НДФЛ с зарплаты на авансы компания вправе, когда получит уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Даже если компания получит уведомление в года, этот документ подтверждает право на уменьшение налога за год. Поэтому пересчитать НДФЛ можно за весь налоговый период.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: ФНС отследит упрощенцев, которые должны перейти на новые кассы с 1 июля . Читайте в журнале "Упрощенка"

Если до конца года налог с зарплаты окажется меньше авансов, разницу перенести на следующий год нельзя и вернуть ее иностранец не сможет (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). То есть к примеру, если вы удержали в течение года 15 000, а иностранец заплатил за патент 15600 руб., то вы сможет вернуть работнику только 15 тыс. рублей.

В статье 227.1 НК РФ не прописан порядок, как возвращаьть налог, который фирма удержала в текущем году до того, как получила уведомление из инспекции на иностранца о праве уменьшить НДЛФ на авансы за патент.

По мнению налоговиков, возвращать налог надо по общим правилам, с учетом положений ст. 231 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586).

То есть налог, который вы удержали у работника до получения уведомления из ИНФС, можно считать излишне удержанным. Пересчитанную сумму вы вернете работнику только в безналичной форме (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Реквизиты счета для перечисления работник должен написать в заявлении о возврате НДФЛ. Налог можно вернуть сотруднику за счет сумм, которые компания удержит у других работников (письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608).

6-НДФЛ. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ по стр. 050 отражается сумма фиксированного авансового платежа. В строке 070 вы отразите сумму, которую фактически удержали у иностранного работника с начала года. В строке 090 отразите сумму НДФЛ, которую пересчитали с зарплаты работнику и вернули ему.

Пример. В июле фирма приняла иностранца на основании патента, выданного 25.07.2017 на восемь месяцев. Гражданин написал заявление об уменьшении исчисленной суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи. Общая сумма уплаченных им платежей составляет 21 000 руб. Уведомление налогового органа о подтверждении права на уменьшение получено предприятием в ноябре 2017 г.

Месяц 2017 г.

Сумма начисленного дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода

Сумма исчисленного налога

Сумма удержанного налога, дата удержания налога, срок перечисления налога

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом

Июль

12 500 руб., 31.07.2017

1625 руб.

1625 руб., 10.08.2017, 11.08.2017

-

Август

50 000 руб., 31.08.2017

6500 руб.

6500 руб., 08.09.2017, 11.09.2017

-

Сентябрь

56 000 руб., 30.09.2017

7280 руб.

7280 руб., 10.10.2017, 11.10.2017

-

Октябрь

65 000 руб., 31.10.2017

8450 руб.

8450 руб., 10.11.2017, 13.11.2017

-

Ноябрь

58 000 руб., 30.11.2017

7540 руб.

7540 руб., 08.12.2017, 11.12.2017

21 000 руб.

Декабрь

70 000 руб., 31.12.2017

9100 руб.

9100 руб., 10.01.2018, 11.01.2018

-

6-НДФЛ за девять месяцев 2017 г. должна быть заполнена следующим образом. Для понимания того, каким образом заполняется расчет по иностранному сотруднику, будем исходить из того, что он является единственным работником.     

                         Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

010 │1│3│

    Сумма начисленного дохода                 В том числе сумма начисленного

                                                                            дохода в виде дивидендов

    

020 │1│1│8│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 025 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    

    Сумма налоговых вычетов                   Сумма исчисленного налога

030 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │1│5│4│0│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

   

    В том числе сумма исчисленного налога     Сумма фиксированного авансового

    на доходы в виде дивидендов                                   платежа

    

045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

Итого по всем ставкам

    Количество физических лиц, получивших         Сумма удержанного налога

    доход

    

060 │1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       070 │8│1│2│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

    Сумма налога, не удержанная налоговым         Сумма налога, возвращенная

    агентом                                                                       налоговым агентом

  

080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

   

               Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных

           доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/       Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/                              Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

    

100 │3│1│.│0│7│.│2│0│1│7│           130 │1│2│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

110 │1│0│.│0│8│.│2│0│1│7│           140 │1│6│2│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120 │1│1│.│0│8│.│2│0│1│7│

100 │3│1│.│0│8│.│2│0│1│7│           130 │5│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

110 │0│8│.│0│9│.│2│0│1│7│           140 │6│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120 │1│1│.│0│9│.│2│0│1│7│

    

Расчет за 2017 г. нужно будет заполнить так.

                         Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

    

010 │1│3│

    

    Сумма начисленного дохода                 В том числе сумма начисленного

                                                                          дохода в виде дивидендов

    

020 │3│1│1│5│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 025 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

    

    Сумма налоговых вычетов                   Сумма исчисленного налога

    

030 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 040 │4│0│4│9│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

    В том числе сумма исчисленного налога     Сумма фиксированного авансового

    на доходы в виде дивидендов                            платежа

    

045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       050 │2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

Итого по всем ставкам

    Количество физических лиц, получивших     Сумма удержанного налога

    доход

    

060 │1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       070 │3│1│3│9│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

    Сумма налога, не удержанная налоговым     Сумма налога, возвращенная

    агентом                                   налоговым агентом

   

080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│       090 │2│1│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

    

               Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных

           доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/     Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/                               Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

    

100 │3│0│.│0│9│.│2│0│1│7│           130 │5│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

110 │1│0│.│1│0│.│2│0│1│7│           140 │7│2│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120 │1│1│.│1│0│.│2│0│1│7│

100 │3│1│.│1│0│.│2│0│1│7│           130 │6│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

  

110 │1│0│.│1│1│.│2│0│1│7│           140 │8│4│5│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120 │1│3│.│1│1│.│2│0│1│7│

100 │3│0│.│1│1│.│2│0│1│7│           130 │5│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

110 │0│8│.│1│2│.│2│0│1│7│           140 │7│5│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

120 │1│1│.│1│2│ │2│0│1│7│

             

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.