text
Упрощенка

Можно ли оформить договор розничной купли-продажи на срок 1 год, без указания в нем конкретной суммы, конкретных товаров, количества, сроков передачи?

  • 17 октября 2018
  • 2

Вопрос

ИП применяет ЕНВД (розничная торговля). В настоящее время в нашей местности идет строительство федеральной трассы. Строительная компания ООО постоянно приобретает в нашем магазине строительные материалы. Можно ли оформить договор розничной купли-продажи на срок 1 год, без указания в нем конкретной суммы, конкретных товаров, количества, сроков передачи? А при каждом обращении Покупателя оформлять только лишь приложение к договору- Спецификацию с указанием в ней наименования, стоимости, количества товара. Оплата будет производиться на расчетный счет ИП. Либо на каждую покупку нужно оформлять отдельный договор розничной купли-продажи и отдельную Спецификацию? Есть ли ограничения по сумме покупки при заключении договора розничной купли-продажи между ИП и ООО при оплате безналичным путем? Верно ли, нами оформляется реализация товара– товарная накладная и счет-фактура без НДС (по просьбе Покупателя)?

Ответ

Отвечает Марина Родионова, эксперт по налогам и сборам. 

Одним из условий применения ЕНВД в отношении розничной торговли является заключение между продавцом и покупателем договора розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Основной характеристикой такого договора является продажа товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 11 НК РФ,ст. 492 ГК РФ).

Договор розничной купли-продажи является публичным (п. 2 ст. 492 ГК РФ), поэтому в письменной форме он не заключается. В соответствии со статьей 493 Гражданского кодекса РФ такой договор считается заключенным с момента, когда продавец выдаст покупателю кассовый (товарный) чек либо другой документ об оплате приобретенного товара.

Если розничная торговая организация реализует товары на основании договоров поставки, то такая деятельность на ЕНВД не переводится (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2013 № 03-11-11/107, от 9 февраля 2009 № 03-11-09/38).. Если розничной торговой организацией заключен договор поставки, сделка купли-продажи розничной не считается и под ЕНВД не подпадает. В этом случае с доходов, полученных от реализации, организация должна начислить налоги по общей системе налогообложения или по упрощенке. Об этом сказано в письмах Минфина России от 18 марта 2013 № 03-11-11/107, от 9 марта 2010 № 03-11-11/44 и ФНС России от 1 марта 2010 № ШС-22-3/144. Такая же позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 4 октября 2011 № 5566/11

Наличие письменного договора поставки исключает возможность применения ЕНВД в отношении сделки, совершенной на основании этого договора. Состав документов, которыми сопровождается сделка (кассовый чек, товарный чек, счет-фактура, товарная накладная), не является основанием для признания ее розничной или оптовой. Об этом говорится в письме Минфина России от 31 мая 2011 № 03-11-11/144. К такому выводу финансовое ведомство приходит, опираясь на ряд судебных решений (см., например, определения ВАС РФ от 2 ноября 2009 № ВАС-13465/09, от 5 февраля 2009 № ВАС-16354/08, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 № А72-7445/2008, Северо-Западного округа от 17 октября 2008 № А56-37983/2007, Уральского округа от 28 мая 2009 № Ф09-3314/09-С2, от 10 сентября 2008 № Ф09-6446/08-С3).

При реализации товаров не рекомендуем выставлять покупателям счета-фактуры и оформлять накладные. Лучше лишь выдавать документ об оплате. Это уменьшит вероятность переквалификации договора. В некоторых письмах говорилось, что об исполнении продавцом договора поставки (т. е. об оптовом характере сделки, в отношении которой ЕНВД не применяется) свидетельствует оформление товарных накладных и счетов-фактур (письма Минфина России от 15 августа 2006 № 03-11-04/3/375, от 23 июня 2006 № 03-11-04/3/314, от 16 января 2006 № 03-11-05/9, от 16 января 2006 № 03-11-04/3/14 и ФНС России от 1 ноября 2010 № ШС-17-3/1540).

Оплата по безналу возможна, ограничений по суммам нет.

Вывод о возможности применения ЕНВД при продаже товаров юридическим лицам содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 № 1066/11. Причем, по мнению Президиума ВАС РФ, в отсутствие договора поставки ни категория покупателей, ни состав товаросопроводительных документов, ни даже цель приобретения товаров не ограничивают право розничной организации на уплату ЕНВД.

Обоснование

Из рекомендации
Зависит ли применение ЕНВД от цели приобретения товаров, категории покупателей и состава товаросопроводительных документов, оформляемых продавцом. Организация занимается розничной торговлей и соответствует критериям главы 26.3 Налогового кодекса РФ

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Применение ЕНВД зависит от цели приобретения товаров и не зависит от категории покупателей и состава товаросопроводительных документов.

Одним из условий применения ЕНВД в отношении розничной торговли является заключение между продавцом и покупателем договора розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Основной характеристикой такого договора является продажа товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 11 НК РФ,ст. 492 ГК РФ). Но налоговый кодекс не обязывает продавцов контролировать, как покупатель использует купленные товары (письма ФНС России от 1 ноября 2010 № ШС-17-3/1540, от 18 января 2006 № ГИ-6-22/31).

Договор розничной купли-продажи является публичным (п. 2 ст. 492 ГК РФ), поэтому в письменной форме он не заключается. В соответствии со статьей 493 Гражданского кодекса РФ такой договор считается заключенным с момента, когда продавец выдаст покупателю кассовый (товарный) чек либо другой документ об оплате приобретенного товара.

Покупателем по договору розничной купли-продажи может быть гражданин, предприниматель или представитель организации, который приобретает товары в розничной торговой точке. Во всех этих случаях продавец вправе применять ЕНВД.

Правомерность такого вывода подтверждают письма Минфина России от 1 сентября 2016 № 03-11-11/51158, от 18 марта 2013 № 03-11-11/107, от 31 мая 2011 № 03-11-11/144, от 9 февраля 2009 № 03-11-09/38, ФНС России от 18 января 2006 № ГИ-6-22/31 и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 5 февраля 2009 № ВАС-16354/08, постановления ФАС Уральского округа от 12 мая 2009 № Ф09-2292/09-С2, Северо-Западного округа от 17 октября 2008 № А56-37983/2007).

Однако в некоторых разъяснениях Минфин России предупреждает, что продавец должен учитывать специфику реализуемых товаров и оценивать возможность их использования в личных целях (письма от 20 января 2012 № 03-11-11/6, от 12 мая 2011 № 03-11-11/119, от 6 октября 2008 № 03-11-05/234). И если товар заведомо не предназначен для личного использования (например, профессиональное торговое, ювелирное, стоматологическое, кассовое оборудование), то при его реализации организация должна платить налоги по общей или упрощенной системе налогообложения.

Если розничная торговая организация реализует товары на основании договоров поставки, то такая деятельность на ЕНВД не переводится (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2013 № 03-11-11/107, от 9 февраля 2009 № 03-11-09/38). В отличие от договоров розничной купли-продажи, договор поставки не является публичным, поэтому такой договор заключается в письменной форме. В нем подробно прописываются обязательства сторон, сроки их исполнения, требования к ассортименту и качеству товаров, взаимные гарантии, форс-мажорные обстоятельства и другие условия, предусмотренные главой 30 Гражданского кодекса РФ. Если розничной торговой организацией заключен договор поставки, сделка купли-продажи розничной не считается и под ЕНВД не подпадает. В этом случае с доходов, полученных от реализации, организация должна начислить налоги по общей системе налогообложения или по упрощенке. Об этом сказано в письмах Минфина России от 18 марта 2013 № 03-11-11/107, от 9 марта 2010 № 03-11-11/44 и ФНС России от 1 марта 2010 № ШС-22-3/144. Такая же позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 4 октября 2011 № 5566/11.

Одним из критериев, позволяющих отличить розничную торговую сделку от оптовой, является заключенный между покупателем и продавцом договор. Наличие письменного договора поставки исключает возможность применения ЕНВД в отношении сделки, совершенной на основании этого договора. Состав документов, которыми сопровождается сделка (кассовый чек, товарный чек, счет-фактура, товарная накладная), не является основанием для признания ее розничной или оптовой. Об этом говорится в письме Минфина России от 31 мая 2011 № 03-11-11/144. К такому выводу финансовое ведомство приходит, опираясь на ряд судебных решений (см., например, определения ВАС РФ от 2 ноября 2009 № ВАС-13465/09, от 5 февраля 2009 № ВАС-16354/08, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 № А72-7445/2008, Северо-Западного округа от 17 октября 2008 № А56-37983/2007, Уральского округа от 28 мая 2009 № Ф09-3314/09-С2, от 10 сентября 2008 № Ф09-6446/08-С3). Однако ранее позиция контролирующих ведомств по этому вопросу была другой. В некоторых письмах говорилось, что об исполнении продавцом договора поставки (т. е. об оптовом характере сделки, в отношении которой ЕНВД не применяется) свидетельствует оформление товарных накладных и счетов-фактур (письма Минфина России от 15 августа 2006 № 03-11-04/3/375, от 23 июня 2006 № 03-11-04/3/314, от 16 января 2006 № 03-11-05/9, от 16 января 2006 № 03-11-04/3/14 и ФНС России от 1 ноября 2010 № ШС-17-3/1540). При этом в арбитражной практике были примеры судебных решений, которые поддерживали такую точку зрения (см., например, определение ВАС РФ от 18 октября 2010 № ВАС-13442/10, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 августа 2010 № А33-19037/2009, Уральского округа от 2 июня 2010 № Ф09-4000/10-С2).

Вывод о возможности применения ЕНВД при продаже товаров юридическим лицам содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 № 1066/11. Причем, по мнению Президиума ВАС РФ, в отсутствие договора поставки ни категория покупателей, ни состав товаросопроводительных документов, ни даже цель приобретения товаров не ограничивают право розничной организации на уплату ЕНВД. С выходом этого постановления следует ожидать, что арбитражная практика по рассматриваемой проблеме станет единообразной.

Из рекомендации «Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД»

Счета-фактуры с выделенным НДС

Если организация на ЕНВД выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, ей придется подать в инспекцию декларацию по НДС. В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.