text
Упрощенка

Уменьшение налогов на страховые взносы ИП при совмещении режимов УСН и ЕНВД

  • 30 сентября 2017
  • 3802

Вопрос

ИП совмещает два режима налогообложения УСН и ЕНВД. Предприниматель использует труд наемных работников для деятельности на ЕНВД, в связи с этим в 2016 году фиксированные страховые взносы предпринимателя в размере 100% относились в уменьшение налога по УСН, а страховые взносы с работников (не более 50% от суммы исчисленного налога) относились в уменьшение налога по ЕНВД. Можно ли в 2017 году применять эту схему распределения страховых взносов для исчисления налога по УСН и ЕНВД?

Ответ

В 2017 году опасно уменьшать налоги, как вы делали в 2016 году. По мнению Минфина, когда ИП совмещает два режима, он должен распределить взносы пропорционально доходам от УСН и ЕНВД (письма Минфина России от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 и от 11.08.2017 № 03-11-11/51743). Это касается и личных взносов предпринимателя. Взносы по работникам отнесите в уменьшение налога по ЕНВД.

Таким образом, налог по ЕНВД уменьшат взносы по работникам и доля личных взносов ИП, которая приходится на ЕНВД. При этом уменьшить ЕНВД вы можете не более чем на половину (50% от суммы исчисленного налога).

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Налог по УСН уменьшит доля личных взносов ИП, которая приходится на УСН. Вы вправе уменьшить упрощенный налог без учета лимита в 50%, так как в упрощенке работники не заняты (письмо Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-09/10547).

Еще раз повторюсь, поскольку у вас есть работники, относить всю сумму личных взносов предпринимателя на один режим опасно. Тут действует правило о раздельном учете (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ПРИМЕР Как посчитать ЕНВД, если предприниматель совмещает вмененку с УСН. Предприниматель В.Н. Иванов совмещает УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Упрощенный налог ИП платит с доходов от оптовой торговли. А вмененку ИП применяет по грузоперевозкам. Причем торговлю на УСН коммерсант ведет с тремя работниками. А перевозит грузы бизнесмен в одиночку.

В учетной политике бизнесмен предусмотрел, что личные страховые взносы он распределяет между УСН и ЕНВД пропорционально доходам. А страховые взносы сотрудников ИП полностью относит на упрощенку, так как они заняты только в УСН. Упрощенный налог коммерсант уменьшает на взносы с учетом лимита в 50%. А ЕНВД на взносы предприниматель уменьшает без ограничений.

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев равен 115 000 руб. ЕНВД за III квартал — 4855 руб.

Личные страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель перечислил в III квартале 2017 года, составили 5000 руб. В 2017 году ИП личных взносов больше не платил.

Страховые взносы, которые коммерсант заплатил за работников с января по сентябрь, составляют 162 000 руб.

Доходы от деятельности на УСН за 9 месяцев равны 1 400 000 руб. Доходы от вмененки за 9 месяцев составили 500 000 руб. Итого доходы — 1 900 000 руб. Доля УСН — 74% (1 400 000 руб. : 1 900 000 руб.). Доля от ЕНВД — 26% (500 000 руб. : 1 900 000 руб.).

Коммерсант уменьшил ЕНВД на личные взносы в размере 1300 руб. (5000 руб. × 26%). В итоге ЕНВД к уплате за III квартал — 3555 руб. (4855 руб. – 1300 руб.).

Налог по УСН за 9 месяцев предприниматель вправе уменьшить на страховые взносы максимум на 57 500 руб. (115 000 руб. × 50%). Коммерсант уменьшает налог по УСН на взносы работников и за себя. Общая сумма взносов за 9 месяцев, которые относятся к УСН, равна 165 700 руб. (162 000 руб. + 5000 руб. × 74%). Это больше лимита, поэтому ИП уменьшает налог по УСН на 57 500 руб. Налог к уплате за 9 месяцев равен 57 500 руб.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.