Уменьшение налогов на страховые взносы ИП при совмещении режимов УСН и ЕНВД

289

Вопрос

ИП совмещает два режима налогообложения УСН и ЕНВД. Предприниматель использует труд наемных работников для деятельности на ЕНВД, в связи с этим в 2016 году фиксированные страховые взносы предпринимателя в размере 100% относились в уменьшение налога по УСН, а страховые взносы с работников (не более 50% от суммы исчисленного налога) относились в уменьшение налога по ЕНВД. Можно ли в 2017 году применять эту схему распределения страховых взносов для исчисления налога по УСН и ЕНВД?

Ответ

В 2017 году опасно уменьшать налоги, как вы делали в 2016 году. По мнению Минфина, когда ИП совмещает два режима, он должен распределить взносы пропорционально доходам от УСН и ЕНВД (письма Минфина России от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 и от 11.08.2017 № 03-11-11/51743). Это касается и личных взносов предпринимателя. Взносы по работникам отнесите в уменьшение налога по ЕНВД.

Таким образом, налог по ЕНВД уменьшат взносы по работникам и доля личных взносов ИП, которая приходится на ЕНВД. При этом уменьшить ЕНВД вы можете не более чем на половину (50% от суммы исчисленного налога).

Налог по УСН уменьшит доля личных взносов ИП, которая приходится на УСН. Вы вправе уменьшить упрощенный налог без учета лимита в 50%, так как в упрощенке работники не заняты (письмо Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-09/10547).

Еще раз повторюсь, поскольку у вас есть работники, относить всю сумму личных взносов предпринимателя на один режим опасно. Тут действует правило о раздельном учете (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ПРИМЕР Как посчитать ЕНВД, если предприниматель совмещает вмененку с УСН. Предприниматель В.Н. Иванов совмещает УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Упрощенный налог ИП платит с доходов от оптовой торговли. А вмененку ИП применяет по грузоперевозкам. Причем торговлю на УСН коммерсант ведет с тремя работниками. А перевозит грузы бизнесмен в одиночку.

В учетной политике бизнесмен предусмотрел, что личные страховые взносы он распределяет между УСН и ЕНВД пропорционально доходам. А страховые взносы сотрудников ИП полностью относит на упрощенку, так как они заняты только в УСН. Упрощенный налог коммерсант уменьшает на взносы с учетом лимита в 50%. А ЕНВД на взносы предприниматель уменьшает без ограничений.

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев равен 115 000 руб. ЕНВД за III квартал — 4855 руб.

Личные страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель перечислил в III квартале 2017 года, составили 5000 руб. В 2017 году ИП личных взносов больше не платил.

Страховые взносы, которые коммерсант заплатил за работников с января по сентябрь, составляют 162 000 руб.

Доходы от деятельности на УСН за 9 месяцев равны 1 400 000 руб. Доходы от вмененки за 9 месяцев составили 500 000 руб. Итого доходы — 1 900 000 руб. Доля УСН — 74% (1 400 000 руб. : 1 900 000 руб.). Доля от ЕНВД — 26% (500 000 руб. : 1 900 000 руб.).

Коммерсант уменьшил ЕНВД на личные взносы в размере 1300 руб. (5000 руб. × 26%). В итоге ЕНВД к уплате за III квартал — 3555 руб. (4855 руб. – 1300 руб.).

Налог по УСН за 9 месяцев предприниматель вправе уменьшить на страховые взносы максимум на 57 500 руб. (115 000 руб. × 50%). Коммерсант уменьшает налог по УСН на взносы работников и за себя. Общая сумма взносов за 9 месяцев, которые относятся к УСН, равна 165 700 руб. (162 000 руб. + 5000 руб. × 74%). Это больше лимита, поэтому ИП уменьшает налог по УСН на 57 500 руб. Налог к уплате за 9 месяцев равен 57 500 руб.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль