Как рассчитать дополнительный взнос ИП при совмещении режимов УСН и ЕНВД

54

Вопрос

ИП работает на ЕНВД и УСН (доходы минус расходы). За 2015 год мы платили 1 % свыше 300 000 рублей в ПФР так, доход по УСН 12 млн. - 300 тыс. руб. (1% 117000 тыс. руб.) За 2016 год заплатили также. Но вроде надо уже за минусом расходов высчитывать 1%. Поясните, как верно заплатить за 2015 год и за 2016 год? 1 % с дохода или за минусом расходов.

Ответ

Безопаснее заплатить 1% взносов с доходов. Поскольку вы совмещаете УСН и ЕНВД доходом для вас будет сумма вмененного дохода с учетом к1 и к2 и дохода по упрощенке (подп. 6 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).

Вмененный доход можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы. Это подтверждает ФНС России (подп. 4 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091).

Упрощенный доход возьмите из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1.1 декларации. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» годовой доход для целей пенсионных взносов определяют без учета расходов. Такую позицию единогласно занимают контролеры. Об этом – в письмах Минфина России от 11 января 2017 № 03-15-05/336, от 5 апреля 2017 № 03-15-05/20186, подп. 3 п. 2 письма ФНС России от 7 марта 2017 № БС-4-11/4091.

Вместе с тем судьи считают, что предприниматели на УСН вправе уменьшить годовой доход на расходы. Если вы готовы спорить с инспекторами, вот аргументы. 

Раз предприниматели на общей системе учитывают расходы, когда определяют годовой доход для целей взносов, то и на упрощенке можно поступать так же. Судьи подтвердили, что позиция Конституционного суда РФ, изложенная в постановлении от 30 ноября 2016 № 27-П, подходит и для упрощенцев.

Верховный суд указал на это в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного суда РФ № 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 12 июля 2017.

Подробнее с материалами дела можете ознакомиться в журнале Упрощенка по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=560589

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль