text
Упрощенка

Бухгалтерский и налоговый учет при дарении и продаже имущества

  • 29 сентября 2017
  • 20

Вопрос

ООО (УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в 2015 году учредители подарили фирме два земельных участка и нежилое здание. На эти объекты была сделана оценка и уплачен налог. В сентябре 2017 года эти участки и нежилое здание продается физ. лицу. Каков бухгалтерский и налоговый учет данной сделки?

Ответ

Бухгалтерский учет. Выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого в отношении зданий откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего здания;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации здания.

В результате сальдо на счете 01 «Выбытие основных средств» будет отражать остаточную стоимость основного средства.

А вот в случае выбытия земельного  участка открывать к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основного средства» не нужно. Это объясняется так. Данный субсчет применяется для формирования остаточной стоимости выбываемого имущества (Инструкция к плану счетов). Земельные участки не амортизируются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01). Поэтому у них нет остаточной стоимости.

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Для недвижимости это момент, когда право собственности зарегистрировано. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи.

При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
– отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость здания или первоначальная стоимость земельного участка.

Налоговый учет при упрощенке. Получая объекты безвозмездно, их рыночную стоимость вы учли в доходах при УСН (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключением является случай, если ценности были получены от участника, доля которого в уставном капитале вашей фирмы составляет более 50%. В таком случае в доходах стоимость полученного бесплатно имущества вы не отражали (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650).

Теперь при продаже вам придется признать еще и доход от их реализации. При этом списать на расходы цену безвозмездно полученных основных средств вы не можете. Поскольку не оплачивали их. А при упрощенке учитываются только оплаченные затраты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно никакого расхода в Книге учета отражать не нужно (письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874). А доходы придется зафиксировать дважды — в момент получения основного средства и на дату его реализации (ст. 346.15 НК РФ).

Дополнительную информацию по теме вы можете посмотреть по ссылкам:

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=392390

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=481801

http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=267895

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.