Нужно ли пересчитать страховые взносы с начала года, если компания утратила право на пониженный тариф

37

Вопрос

Фирма находится на УСНО 6%. У нас был вид деятельности (по ОКВЭД) научно исследовательские разработки и мы имели льготу по социальным взносам с зарплаты - платили 20% ПФР и ФСС травматизм. В июле мы утратили эту льготу, т.к. поменяли ОКВЭД. Вопрос: надо ли мне пересчитывать все налоги с начала года или достаточно только с июля? Какие есть риски, в случае, если надо будет пересчитывать с января, а я этого не сделаю? Надо ли в этом случае уведомлять налоговую инспекцию, и будут ли у меня пени при перерасчете и доплате в текущем моменте налогов?

Ответ

Если вид деятельности из льготного списка (в вашем случае научно исследовательские разработки) перестает быть основным, то организация лишается права применять пониженный тариф с начала расчетного периода (п. 6 ст. 427 НК РФ). При этом сумму страховых взносов нужно восстановить и уплатить в бюджет. Расчетным периодом является календарный год. Это значит, что вы должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу с начала года и доплатить недостающую сумму в бюджет.

Налоговики начисляют пени за просрочку с оплатой налогов и взносов (п.3 ст. 75 НК РФ). До июля вы были вправе платить взносы по пониженному тарифу, так как все условия вы соблюдали. Значит, оснований для пеней нет. Раньше это подтверждал Минтруд (письмо от 31.07.2015 № 17-3/В-390). Сейчас ФНС придерживается такой же позиции (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3705). Пересчитайте и доплатите взносы без пеней.

Специальных сроков для доплаты взносов в Кодексе нет. Придерживайтесь общего срока. Перечислите доплату не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы утратили право на льготу.

В отчете за 9 месяцев отразите взносы уже по общему тарифу. А расчет за I квартал и полугодие потребуется уточнить. В уточненках на титульном листе в строке 010 проставьте номер корректировки. Остальные разделы заполните так, как если бы с начала года применяли общий тариф.

В приложении 1 к разделу 1 по строке 001 проставьте правильный код тарифа. Для компании на упрощенке это код 02. Раздел 3 заполните на всех сотрудников, так как пересчитали взносы по каждому из них.

Налоговики поймут, что вы потеряли право на льготный тариф, когда получат от вас расчет за 9 месяцев. В нем будут начислены взносы по общему тарифу. Инспекторы будут смотреть, пересчитали ли вы взносы с начала года. И если увидят, что вы этого не сделали, а доплата в бюджет не поступала, то они сами начислят взносы по общему тарифу с начала года. И в этом случае уже придется платить недоимку по взносам по требованию и пени за просрочку.

Для вас статьи из журнала Упрощенка о том, как заполнить расчет по страховым взносам (http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=568262)

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль