Являются ли сделки с турагенствами за границей контролируемыми и нужно ли подавать уведомления в ИФНС

2

Вопрос

ИФНС прислала требование о предоставлении пояснений по сделкам, подпадающим под признак контролируемых. Организация которую я обслуживаю как бухгалтер, занимается предоставлением тур. услуг и получая деньги от организаций платит напрямую за границу, либо в отель или это может быть турагенство за границей, Чтобы оплатить сумму больше 5000,00 долларов в эквиваленте открывает паспорт сделки и заключает договор. Китай и ОАЭ попадают под контролируемые сделки, т.к. они в списке государств, а вот Францию, ГЕРМАНИЮ и Швецию не нашла в списке. Вопрос такой: являются ли такие сделки вообще контролируемыми и должна ли я подавать уведомления в ИФНС, т.к. согласно НК РФ сделки должны быть взаимозависимыми, но как это определить. Согласно какому пункту в ст.105 туроператорская деятельность попадает по признак контролируемых сделок. Оплаты за границу, даже если сложить все страны вместе не превышает 4 млн. руб. из которых наш чистый доход не больше 200-300 тысяч руб. Организация на УСН (15%).

Ответ

На мой взгляд, все ваши договоры не относятся к контролируемым сделкам. Поэтому уведомление в отношении них представлять не обязательно.

Уведомление о контролируемых сделках сдают компании в отношении сделок, указанных в статье 105.14 Кодекса (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Срок - не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором совершены сделки. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Какие сделки относятся к контролируемым по ст. 105.14 НК РФ:

1. Между российскими взаимозависимыми лицами, если годовая сумма доходов по сделкам больше 1 млрд руб. (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

2. Между российскими взаимозависимыми лицами, одно из которых на УСН, если годовая сумма доходов по сделкам больше 60 млн руб. (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

3. Между российскими взаимозависимыми лицами, одно из которых - плательщик ЕСХН или ЕНВД, если годовая сумма доходов по сделкам больше 100 млн руб. (пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

4. Между российской и офшорной (не взаимозависимой) компанией (зарегистрированы на Бермудах, Сейшельских островах и т.п.), если годовая сумма доходов по сделкам с одним лицом больше 60 млн руб. (пп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Полный список стран назван в приказе Минфина России от 13.11.2007 N 108н (см. список внизу). В списке есть Арабские Эмираты, и только некоторые округа Китая – Гонконг и Макао. Но у вас сумма сделок не превышает 60 млн рублей, поэтому под контроль они не попадают.

5. Между российской компанией и взаимозависимым лицом - иностранной организацией, в т.ч. офшорной компанией, или нерезидентом независимо от суммы (Письмо Минфина от 10.05.2016 N 03-01-18/28673).

6. Импорт и экспорт нефти, нефтепродуктов, минеральных удобрений, цветных и драгоценных металлов, если годовая сумма доходов по сделкам с одним лицом больше 60 млн руб. (пп. 2 п. 1, п. п. 5 - 7 ст. 105.14 НК РФ, Письмо Минфина от 10.02.2014 N 03-01-18/5229).

Такие образом, если вы и иностранная компания не являетесь взаимозависимыми, а сумма сделок с турагенствами из Эмиратов и Китая не превышает 60 млн рублей, то сделки неконтролируемые.

А вот если вы и заграничные турагенства взаимозависимы, то сделка будет контролируемой независимо от суммы договора. Чтобы понять, зависимы вы или нет, посмотрите ст. 105.1 НК РФ. По этой статье взаимозависимыми лицами признаются:

  • организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;
  • организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;
  • организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
  • организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
  • организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица;
  • организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
  • организации в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов.

Список стран, сделки с компаниями из которых признаются контролируемыми

1. Ангилья;

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

4. Аруба;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

7. Белиз;

8. Бермуды;

9. Бруней-Даруссалам;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

12. Гибралтар;

13. Гренада;

14. Содружество Доминики;

15. Утратил силу;

16. Китайская Народная Республика:

Специальный административный район Гонконг (Сянган);

Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Союз Коморы:

остров Анжуан;

18. Республика Либерия;

19. Княжество Лихтенштейн;

20. Республика Маврикий;

21. Малайзия:

остров Лабуан;

22. Мальдивская Республика;

23. Утратил силу;

24. Республика Маршалловы Острова;

25. Княжество Монако;

26. Монтсеррат;

27. Республика Науру;

28. Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);

29. Республика Ниуэ;

30. Объединенные Арабские Эмираты;

31. Острова Кайман;

32. Острова Кука;

33. Острова Теркс и Кайкос;

34. Республика Палау;

35. Республика Панама;

36. Республика Самоа;

37. Республика Сан-Марино;

38. Сент-Винсент и Гренадины;

39. Сент-Китс и Невис;

40. Сент-Люсия;

41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

Остров Мэн;

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

42. Республика Сейшельские Острова.


Производственный календарь на 2017 год – нормы рабочего времени, праздничные даты, переносы и сокращенные дни в 2017 году.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль