text
Упрощенка

Какой срок давности по взысканию налогового долга с предпринимателя

  • 27 сентября 2017
  • 116

Вопрос

В 2017 г. физическому лицу, уже закрывшему предпринимательство в 2011 г. налоговой инспекцией предъявлена недоимка по налогу на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2009 г. Знаем, что платили, но документов для доказательства уплаты уже нет. Существует ли понятие о сроках исковой давности? Каким образом можно не платить по данному требованию?

Ответ

Общий срок давности (три года), который установлен в статье 196 ГК РФ для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ).

В Налоговом кодексе не установлен срок давности, после которого ИФНС уже не вправе взыскать налоговый долг с налогоплательщика. Получается, что налоговая обязанность является бессрочной. Но в Налоговом кодексе предусмотрены сроки, в течение которых ИФНС вправе принудительно взыскать задолженность.

Инспекция должна направить вам требование:

  1. в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, если задолженность обнаружена по итогам проверки (п. 2 ст. 70 НК РФ);
  2. в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если долг обнаружен вне рамок налоговой проверки (п. 1 ст. 70 НК РФ). Если сумма долга менее 500 руб. -- в течение одного года со дня выявления недоимки.

Налоговая проверка у вас не проводилась. Значит, срок должен исчисляться с момента выявления недоимки. Что считать таким моментом? Под днем выявления недоимки понимается следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с опозданием -- следующий день после ее подачи. К такому выводу пришел Пленум ВАС в п. 50 Постановления от 30.07.2013 № 57. Ранее аналогичную позицию высказал Президиум ВАС в Постановлении от 20.09.2011 № 3147/11. Таким образом, обнаружить долг (если он был) и выставить требование ИФНС должна была еще в 2009 году.

Кроме того, в Налоговом кодексе установлен срок давности привлечения к ответственности. Налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога, если со дня, следующего после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет (ст. 113 НК РФ, определение Верховного суда от 10.02.2015 № 2-КГ14-3). И этот срок тоже уже истек, а значит, привлечь вас к ответственности за неуплату налога за 2 и 3 кварты 2009 года инспекция не может.

Вы можете написать жалобу о пропуске сроков сначала на имя руководителя своей инспекции, а затем в УФНС. Но тем самым вы согласитесь, что недоимка существует. На наш взгляд, лучше попытаться восстановить документы, которые подтвердят уплату налога. Если вы платили налог с расчетного счета ИП, то запросите в банке дубликаты выписок. А если через оператора в Сбербанке, то попросите в Сбербанке копию приходного кассового ордера, на основании которого к ним поступили деньги.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.