Вопрос
Наша организация занимается розничной торговлей лекарственными препаратами и находиться на системе ЕНВД. С 1 сентября организация заключает договор с АСНА (Ассоциация Независимых аптек). В результате этого договора, раз в квартал мы предоставляем АСНА отчет о розничной реализации конкретного лекарственного препарата одного из производителей. По результатам отчета данный производитель от суммы проданного товара будет возвращать определенный % на расчетный счет организации в виде премии. Вопрос, должна ли организация платить налог на прибыль с данных сумм что будут поступать на расчетный счет. В данную Ассоциацию вступают аптечные организации чтобы выжить на рынке. Мы заключили договор в связи с большой конкурентностью аптек. За проданный товар производители возвращают проценты от 3 до 5.
Ответ
Отвечает Марина Бембеева, эксперт по налогам и сборам.
Нет, не должна, т.к. премия получена в рамках деятельности ЕНВД (письмо Минфина от 21.02.13 №03-11-11/78).
Обоснование
Письмо Минфина России от 21.02.2013 № 03-11-11/78
[О порядке налогообложения дохода, полученного в виде стимулирующей выплаты, предоставленной организацией - производителем товаров, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли]
«Вопрос
С целью правильного применения налогового законодательства, просим вас проконсультировать по следующему вопросу.
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей в объектах розничной торговой сети, имеющей торговый зал площадью до 150 кв.м. Реализует бытовую технику. Система налогообложения - ЕНВД.
Фирма-производитель бытовой техники за продажу ее товаров перечислила нам на расчетный счет денежные средства, в назначении платежа указано "Стимулирующая выплата по бытовой техники за период", но непосредственно с ней у нас договора нет, договор поставки товара заключен с фирмой дистрибьютором.
Фирма-производитель предоставила нам программный продукт, в который мы заносим данные (серийные номера) по проданным товарам данной марки и пересылаем в фирму производителя.
Будет ли рассматриваться данная стимулирующая выплата, как часть дохода полученного от деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД в соответствии с гл.26.3 НК РФ?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке налогообложения дохода, полученного в виде стимулирующей выплаты, предоставленной организацией - производителем товаров, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
При этом согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности.
Соответственно, получение организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок (премий, бонусов и т.д.) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Таким образом, если организация или индивидуальный предприниматель кроме розничной торговли не осуществляют иных видов предпринимательской деятельности, и применяют только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации -поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В аналогичном порядке, при соблюдении указанных выше условий, а также положений главы 26.3 Кодекса, можно признать частью дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, доход в виде стимулирующей выплаты, перечисленной индивидуальному предпринимателю организацией - производителем реализуемых им товаров.
Учитывая изложенное, доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, а также доход в виде стимулирующей выплаты, полученной от организации - производителя реализуемых товаров, подлежат налогообложению в рамках главы 26.3 Кодекса.»*