Вопрос
Как можно выйти из такой ситуации? ООО Ромашка должно ООО Тренд сумму в 1 000 000 руб., я хочу продать 100% доли в УК ООО Тренд в ООО Ромашка начислить дивиденды в сумме 1 000 000 (эта прибылиь есть на сч 84) и зачесть долг ООО Ромашка перед ООО Тренд. Возможно ли так поступить?
Ответ
Отвечает Ирина Киселева, эксперт в области налогообложения и юридического права.
Зачесть долг учредителя в счет дивидендов можно. У сторон есть два встречных денежных обязательства, значит, зачет возможен (ст. 410 и 411 ГК РФ). Оформите с учредителем акт или соглашение о взаимозачете в произвольной форме. В протоколе о распределении прибыли укажите, что в счет выплаты дивидендов засчитываете возврат долга.
Обоснование
Из статьи журнала «Упрощенка», № 2, февраль 2017
Учредитель погашает заем дивидендами
Дивиденды можно зачесть в счет долга по займу
На вопрос отвечает
Надежда Кукурузяк,
эксперт журнала «Упрощенка»
1 февраля 2017 года учредитель взял у нашей компании заем — 100 000 руб. без процентов на месяц, но не вернул его. 1 марта фирма планирует начислить учредителю дивиденды — 150 000 руб. Можно ли зачесть долг по займу в счет дивидендов? И как это отразить в учете? Работаем на УСН, учредитель в штате не состоит.
Главный бухгалтер ООО «Рига» Л.Г. Соловьева
Да, вы можете зачесть долг учредителя по займу в счет дивидендов. Ведь у сторон есть два встречных денежных обязательства. Значит, зачет возможен (ст. 410 и 411 ГК РФ). Оформите с учредителем акт или соглашение о взаимозачете в произвольной форме. В протоколе о распределении прибыли укажите, что в счет выплаты дивидендов засчитываете возврат долга.
Читайте также
Образцы документов на взаимозачет вы можете посмотреть в журнале «Упрощенка», 2013, № 8.
В бухучете 1 марта сделайте проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
—150 000 руб. — начислена задолженность организации перед учредителем по выплате дивидендов;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 76
—100 000 руб. — погашен долг по займу за счет дивидендов.
Учредитель пользовался займом бесплатно, без процентов, в течение 28 дней. Значит, надо посчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ. Выгода составит 511,42 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 10%: 365 дн. × 28 дн.). НДФЛ с выгоды — 179 руб. (511,42 руб. × 35%).
Не забудьте начислить НДФЛ с дивидендов — 19 500 руб. (150 000 руб. × 13%). Общая сумма НДФЛ с дохода учредителя — 19 679 руб. (179 руб. + 19 500 руб.).
Удержите налог, когда станете перечислять оставшуюся сумму дивидендов собственнику. Проводки такие:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68
—19 679 руб. — удержали НДФЛ с доходов учредителя;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
—19 679 руб. — перечислили НДФЛ в бюджет;
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
—30 321 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб. – 19 679 руб.) — выплатили оставшуюся сумму долга по дивидендам.
В налоговом учете при УСН зачтенную сумму займа в доходы не включайте. Полученные обратно заемные средства — это не доход. А дивиденды на расходы не списывайте. Такие затраты не предусмотрены закрытым перечнем трат при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).